Налоги в черногории: Налоговая система Черногории

Содержание

изменения в налоговом законодательстве в 2021 году

Кабинет министров Черногории принял изменения 13 мая 2021 года. Их закрепят в Законе о налоговом администрировании.

Что изменится в налоговом законодательстве Черногории

Появится обмен финансовой информацией с другими странами. Финансовые учреждения, например банки, будут выявлять счета, которые принадлежат налоговым резидентам государств Евросоюза и третьих стран. По таким счетам будет собираться информация:

о транзакциях;
об остатке по счету;
об источниках денег, поступающих на счет.

Банки будут передавать данные о счетах в налоговую службу Черногории, которая затем направит их в налоговые службы других стран. Так государства смогут выявлять случаи незаконного вывода денег и уклонения от уплаты налогов.

Большинство стран мира обменивается финансовой информацией автоматически по плану Организации экономического сотрудничества и развития. Налоговые службы сверяют полученные данные с информацией по налоговым декларациям, поданным за отчетный период. Если налоговая служба обнаружит расхождения, она имеет право проверить налогоплательщика. Например, запросить документы с пояснениями по расхождениям.

Как проходит проверка ФНС России в 2021 году

В мае 2021 года Россия получает данные о зарубежных счетах граждан и налоговых резидентов от 75 государств и 13 территорий, среди которых нет Черногории. Полный список представлен в Приказе Федеральной налоговой службы от 4.12.2018 № ММВ-7-17/784С.

Налоговая отчетность международных компаний станет прозрачнее. Компания может быть налоговым резидентом Черногории и при этом иметь представительства и филиалы в других странах. По новым правилам такие компании должны будут подавать в налоговую службу Черногории:

информацию о деятельности в других странах;
данные об уплаченном налоге на прибыль по каждому зарубежному представительству компании.

Налоговая служба Черногории также будет обмениваться полученными данными со странами, в которых действуют представительства местных международных компаний.

Появится дополнительный налог при продаже незадекларированной недвижимости. Налогоплательщики иногда не декларируют недвижимость, если не могут подтвердить легальность денег, на которые она приобретена. Если налогоплательщик решит продать такую недвижимость, сделку обложат дополнительным налогом. Новый налог вероятно включит полную сумму, которую продавец должен был платить при покупке и владении такой недвижимостью. Но правительство Черногории пока не разглашает, как именно будет выстроен процесс взимания налогов в таких ситуациях.

Изменения направлены на то, чтобы налоговое законодательство Черногории соответствовало единым законам Евросоюза. Это повысит шансы страны на вступление в Евросоюз в 2025 году. Обмен налоговой информацией на международном уровне позволит быстрее выявлять нарушения. При этом бюджет Черногории будет пополняться за счет более эффективной системы сбора налогов.

Какие налоги платят физлица и компании в Черногории

Закон Черногории устанавливает сравнительно невысокие ставки по основным налогам, которые платят физлица и компании. Например, подоходный налог в Черногории взимается по единой ставке 9%, а в России — от 13% в зависимости от суммы дохода.

Условия налогообложения зависят от того, является ли плательщик налоговым резидентом Черногории. Чтобы им стать, нужно жить в стране не менее 183 дней в году.

Ставки и условия налогообложения в Черногории в 2021 году

Налог	Ставка и условия для резидентов	Ставка и условия для нерезидентов
Подоходный налог для физлиц	9% от всей суммы мирового дохода	9% только с дохода, полученного в Черногории
Налог на прибыль юрлиц	9% от всей суммы мирового дохода	9% только с дохода, полученного в Черногории
НДС	21%
Налог на недвижимое имущество	0,25—1% от стоимости объекта
Налог на дивиденды	9%	9%
Налог на проценты	0%	9%
Налог на роялти	0%	9%

Условия соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Черногорией

Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) действует между Черногорией и Россией с 1997 года. Оно регулирует процесс уплаты налогов в тех случаях, когда источник дохода находится в одной стране, а получатель — в другой. В этом случае СИДН применяется к налогам на:

доход физлиц;
прибыль юрлиц;
недвижимое имущество физлиц и юрлиц.

Уплата налога на доход физлиц зависит от страны налоговой резиденции плательщика. Возможны два варианта:

Плательщик — налоговый резидент России, часть дохода получает из Черногории. Он платит подоходный налог в России по ставке 13%. Часть дохода из Черногории облагает налогом дважды: сначала нужно заплатить 9% в Черногории, затем доплатить 4% в России.
Плательщик — налоговый резидент Черногории, получает доход в обеих странах. В этом случае подоходный налог также платится дважды. Но в России оплачивается только разница 4% по доходу, полученному из российских источников.

Налоговый резидент Черногории может сэкономить до 27% от суммы подоходного налога, если основной источник его дохода находится не в России.

До 27%

экономит резидент Черногории на подоходном налоге

Плательщик получает суммарный доход 100 000 ₽ в год. Из них 90 000 ₽ из источника в Черногории и еще 10 000 ₽ — из источника в России.

Налоговый резидент Черногории заплатит 9400 ₽ подоходного налога: 9000 ₽ (9%) от суммы мирового дохода в Черногории + 400 ₽ (4%) от дохода из российского источника в России. Налоговый резидент России заплатит 13 000 ₽ налога.

Экономия для налогового резидента Черногории составляет 3600 ₽, или 27% от суммы подоходного налога.

Уплата налога на прибыль компании.

Если компания зарегистрирована в Черногории, она платит налог на прибыль только в Черногории по ставке 9%. Но если у черногорской компании есть постоянное представительство в России, то она платит налог на прибыль российского представительства в России по ставке 20%. Такое же правило применяется к российским компаниям с представительством в Черногории.

Черногорские компании могут сэкономить до 50% суммы налога на прибыль, даже если у них есть филиалы в России.

До 50%

экономят черногорские компании на налоге на прибыль

Черногорская компания с представительством в России получает 100 000 ₽ прибыли в год. Из них 90 000 ₽ дохода приносит головной офис в Черногории, а остальные 10 000 ₽ — российское представительство. Компания заплатит 10 100 ₽ налога: 9000 ₽ (9%) от мировой прибыли в Черногории + 1100 ₽ (+ 11%) от дохода российского представительства в России.

Российская компания с представительством в Черногории получает 100 000 ₽ в год, из них 90 000 ₽ — прибыль головного офиса и 10 000 ₽ — доход представительства. Компания заплатит 20 000 ₽ налога: 18 000 ₽ в России за головной офис + (1100 ₽ в России + 900 ₽ в Черногории за представительство).

Россиянин может стать налоговым резидентом Черногории, если проживет в стране больше 183 дней в году. Чтобы жить в стране длительное время, нужен вид на жительство или гражданство.

Временный вид на жительство (ВНЖ) в Черногории можно получить при покупке недвижимости или открытии бизнеса в стране, трудоустройстве или учебе. ВНЖ выдается на год, и каждый год его нужно продлевать. Через пять лет поддержания статуса разрешается подать на постоянный вид на жительство. А если прожить в Черногории 10 лет, можно получить гражданство по натурализации.

Гражданство Черногории можно получить за полгода, если инвестировать от 350 000 € в экономику страны. Инвестиции предполагают безвозвратный взнос в госфонд и покупку доли в туристической недвижимости, одобренной правительством. Инвестиционная программа гражданства действует в Черногории до конца 2021 года.

Гражданство Черногории за инвестиции

Недвижимость для инвестиций по программе гражданства

Иммигрант Инвест — официальный представитель программы гражданства Черногории за инвестиции. Если вы хотите получить второй паспорт и стать налоговым резидентом страны, обращайтесь за консультацией к экспертам инвестиционных программ.

Налоги в Черногории: гайд | InternationalWealth.info

Прекращение приема заявок на золотой паспорт и экономическое гражданство Черногории намечено на 31 декабря 2022. Рекомендуем торопиться!

Насколько высок налог на недвижимость в Черногории для иностранцев? Как получить налоговое резидентство Черногории? Ответы на эти и другие вопросы фискальной природы поможет найти данная статья, которая будет особенно полезна россиянам, белорусам и украинцам, оформляющим вид на жительство (ВНЖ) или гражданство за инвестиции в недвижимость Черногории либо в другие активы на территории балканской страны.

Знаменитый американский политический деятель Бенджамин Франклин в свое время очень метко выразился: «Неизбежны только смерть и налоги». Человечеству пока еще не удалось избавить себя от первого, но простая иммиграция может избавить вас от второго (или, покрасней мере, существенно уменьшить налоговое бремя).

Благоприятный налоговый режим Черногории, безусловно, является одним из плюсов жизни в этой балканской стране. Вот только чтобы воспользоваться соответствующими преимуществами, нужно будет получить налоговое резидентство Черногории, прожив определенное время на территории данной страны на легальных основаниях.

Например, оформив там вид на жительство (ВНЖ) или даже гражданство за инвестиции: Подробнее:

Гражданство Черногории за инвестиции: цена
ВНЖ в Черногории при покупке недвижимости или открытии фирмы

Выбор этой маленькой балканской юрисдикции страны в качестве места проживания с последующим получением налогового резидентства не гарантирует полные налоговые каникулы, но обычно означает существенное снижение фискальной нагрузки по сравнению с остальной частью Европы.

Как правило, ответ на вопрос о том, по какой ставке взимаются налоги в Черногории, составляет «9 процентов«. Само собой разумеется, что это меньше, чем где-либо еще – по крайне мере, если брать в качестве ориентира развивающиеся и уж тем более развитые страны, а не государства «третьего мира».

У черногорской налоговой системы есть свои нюансы — от налогов на недвижимость в Черногории до НДС. Это руководство охватывает все важные моменты и поможет сделать так, чтобы ваш налоговый счет был максимально выгодным, если вы инвестируете в ВНЖ или гражданство за недвижимость в Черногории, и/или откроете в этой стране бизнес, и/или решите переехать жить в Черногорию и стать налоговым резидентом данной юрисдикции.

Статья охватывает такие темы как НДФЛ в Черногории, налогообложение доходов юридических лиц, налоговые льготы в Черногории для компаний, соглашения об избежании двойного налогообложения, налоги на недвижимость в Черногории, а также местный налог на добавленную стоимость.

Является ли Черногория «налоговой гаванью»?

Это справедливый вопрос. Подобно многим налоговым гаваням Черногория располагает относительно небольшой экономикой. При этом местное правительство очень заинтересовано в ее увеличении за счет прямых иностранных инвестиций, создавая для инвесторов из-за рубежа благоприятный фискальный климат. Кроме того, Черногория столкнулась с критикой со стороны таких групп как Oxfam за то, что якобы ведет себя как «налоговая гавань».

Тем не менее, Черногория определенно не находится на одном уровне с Каймановыми островами, Сингапуром или островом Мэн в плане доступных возможностей для минимизации уровня налогообложения. В Черногории действует справедливая и прозрачная налоговая система с низкими ставками фискальных сборов.

Кроме того, «на лицо» все признаки того, что членство в ЕС является главной политической целью Черногории на следующее десятилетие. Это почти наверняка означает, что Черногория продолжит уходить от политики позиционирования себя в качестве «налогового убежища».

Как получить налоговое резидентство Черногории?

Компания считается резидентом Черногории для целей налогообложения, если она зарегистрирована в Черногории или если контроль за ее деятельностью осуществляется из данной страны, и там находится руководство такой компании.

Компании-резиденты для целей налогообложения облагаются налогом на доходы из источников по всему миру, тогда как компании-нерезиденты облагаются налогом только на доходы из источников в Черногории.

Физические лица-резиденты облагаются налогом на доходы из источников по всему миру, нерезиденты облагаются налогом только на доход из источников в Черногории. Получить налоговое резидентство Черногории физическое лицо может, если будет находиться там в течение 183 дней или более в разрезе календарного года, либо же если его / ее центр жизненных интересов будет располагаться в балканской стране.

В обоих случаях решение купить недвижимость в Черногории будет отличным подспорьем в деле оформления статуса налогового резидента этой страны физлицом. К тому же, вы можете оформить гражданство за недвижимость Черногории на курорте.

Налоги в Черногории на доходы

Насколько велика нагрузка на физлиц в части уплаты подоходного налога? А как насчет компаний? Что с налогом на дивиденды? Или с налогом на прирост капитала? В Черногории ответ на эти вопросы почти всегда равен «9 процентов». Как правило, люди в Черногории платят подоходный налог с населения в размере 9 процентов. Доход выше среднего облагается подоходным налогом с применением увеличенной ставки в размере 11 процентов.

В рамках стратегии по повышению открытости своей экономики и созданию благоприятной для бизнеса экосистемы местное правительство установило эту ставку на минимальном уровне для большинства видов доходов.

Тем не менее, в последнее время в правительстве страны все чаще заходят разговоры о небольшом повышении ставки налога на доходы физических лиц (при доходах выше определенного порога) и НДС, что вызывает некоторые вопросы о постоянстве статуса Черногории как юрисдикции с низким уровнем налогообложения.

НДФЛ

В 2016 году местное правительство объявило, что резиденты будут платить подоходный налог по ставке 11 процентов с той части своей зарплаты, которая превышает средний уровень (около 750 евро в месяц). При этом ставку в 9 процентов было решено сохранить в случае доходов ниже среднего. Как это часто случается, данная инициатива была представлена властями как временный ход, но, похоже, повышенная ставка НДФЛ теперь никуда не денется.

Муниципалитеты Черногории также взимают подоходный налог с доходов своих жителей в статусе фискальных резидентов в размере 15 процентов от суммы, уплаченной такими налогоплательщиками в виде фискальных сборов в казну федерального правительства.

Еще одно исключение заключается в том, что фискальные нерезиденты платят налог по ставке 5 процентов на процентный доход. Подобно другим действиям правительства Черногории, введение такого сбора, вероятно, было призвано стимулировать приток заемного капитала в страну.

Состоящие в браке налоговые резиденты Черногории не могут подавать совместных деклараций о подоходном налоге. Правительство также не предлагает вычеты или налоговые льготы по подоходному налогу с населения.

Конкурентоспособная система налогообложения доходов юридических лиц

Компании в Черногории платят налог на доходы, рассчитываемый с применением все той же фиксированной ставки в размере 9 процентов. Это относится к таким вещам как прирост капитала и процентный доход, а также стандартный доход от основной деятельности.

Эксперты из Lloyds Bank подсчитали, что в 2018 году среднестатистическая черногорская компания перевела 22,2 процента своего дохода на счет государства в виде налогов. Это достаточно высокая цифра, но она не сопоставима с налоговой нагрузкой на бизнес в США (44 процента) или в Германии (48,9 процента). В том же отчете отмечается, что черногорским компаниям приходится чаще платить налоги частями и тратить больше времени на бумажную волокиту / бюрократию.

Поскольку уровень налоговой нагрузки на компании относительно низок, а создать компанию в Черногории относительно легко, многие иностранцы предпочитают идти по этому пути, создавая свой бизнес в балканской стране, вместо традиционного поиска там работы.

Налог с заработной платы

Муниципальные органы власти имеют право взимать налог на заработную плату в размере до 15 процентов с заработной платы работников. Кроме того, фонд оплаты труда поддерживается за счет сборов в размере 0,2 процента от валового оклада (оклад до вычета подоходного налога). За пределами Подгорицы и Цетине налог на заработную плату составляет всего 13 процентов.

Важные налоговые льготы для компаний

Стоит отметить, что вновь созданная компания освобождается от налогов на доходы, если она работает исключительно в слаборазвитых северных районах Черногории. Эти налоговые каникулы длятся в течение первых восьми лет ее работы и покрывают только первые 200 000 евро расчетного подоходного налога компании к уплате.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Сеть соглашений об избежании двойного налогообложения формирует справедливый механизм распределения налога с определенного дохода между странами, избавляя налогоплательщика от избыточной фискальной нагрузки.

Они актуальны как для физлиц, которые часто пересекают границы, так и для трансграничного бизнеса.

Примечательно, что Черногория имеет соглашения об избежании двойного налогообложения с большинством крупных стран-членов ЕС, включая Францию, Германию, Италию, Ирландию и Чехию. Перечень стран, с которыми балканское государство заключило аналогичные соглашения, также включает другие крупные экономики: Китай, Россию и Швейцарию. На данный момент нет договоров с Австралией, Канадой, Индией, Испанией, США и многими другими странами.

№	Страна	Предмет договора	Ставка налога на доходы, связанные с авторскими роялти	Ставка налога на доходы, связанные с процентными выплатами	Ставка налога на доходы, связанные с дивидендами	Участие получателя дивидендов в общем капитале компании
1	Албания	Доход, прирост капитала при продаже недвижимости	10 процентов	10 процентов	15 процентов	до 25 процентов
					5 процентов	25 процентов и более
2	Бельгия	Доход, прирост капитала при продаже недвижимости	10 процентов	15 процентов	15 процентов	до 25 процентов
					10 процентов	25 процентов и более
3	Беларусь	Доход, прирост капитала при продаже недвижимости	10 процентов	8 процентов	15 процентов	до 25 процентов
					5 процентов	25 процентов и более
4	Босния и Герцеговина	Доход, прирост капитала при продаже недвижимости	10 процентов	10 процентов	10 процентов	до 25 процентов
					5 процентов	25 процентов и более
5	Болгария	Доход, прирост капитала при продаже недвижимости	10 процентов	10 процентов	15 процентов	до 25 процентов
					5 процентов	25 процентов и более
6	Чехия	Доход, прирост капитала при продаже недвижимости	5 процентов	10 процентов	10 процентов	любое участие
7	Дания	Доход, прирост капитала при продаже недвижимости	10 процентов	0 процентов	15 процентов	до 25 процентов
					5 процентов	25 процентов и более
8	Египет	Доход	15 процентов	15 процентов	15 процентов	до 25 процентов
					5 процентов	25 процентов и более
9	Финляндия	Доход, прирост капитала при продаже недвижимости	10 процентов	0 процентов	15 процентов	до 25 процентов
					5 процентов	25 процентов и более
10	Франция	Доход	0 процентов	0 процентов	15 процентов	до 25 процентов
					5 процентов	25 процентов и более
11	Греция	Только доходы от международных перевозок	—	—	5 процентов	25 процентов и более
12	Нидерланды	Доход, прирост капитала при продаже недвижимости	10 процентов	0 процентов	15 процентов	до 25 процентов
					5 процентов	25 процентов и более
13	Хорватия	Доход, прирост капитала при продаже недвижимости	10 процентов	10 процентов	10 процентов	до 25 процентов
					5 процентов	25 процентов и более
14	Италия	Доход, прирост капитала при продаже недвижимости	10 процентов	10 процентов	10 процентов	любое участие
15	Китай	Доход, прирост капитала при продаже недвижимости	10 процентов	10 процентов	5 процентов	любое участие
16	Кипр	Доход, прирост капитала при продаже недвижимости	10 процентов	10 процентов	10 процентов	любое участие
17	Южная Корея	Доход, прирост капитала при продаже недвижимости	10 процентов	10 процентов	10 процентов	любое участие
18	Кувейт	Доход, прирост капитала при продаже недвижимости	10 процентов	10 процентов	10 процентов	до 25 процентов
					5 процентов	25 процентов и более
19	Латвия	Доход, прирост капитала при продаже недвижимости	10 процентов	10 процентов	10 процентов	до 25 процентов
					5 процентов	25 процентов и более
20	Венгрия	Доход, прирост капитала при продаже недвижимости	10 процентов	10 процентов	15 процентов	до 25 процентов
					5 процентов	25 процентов и более
21	Македония (БЮР)	Доход, прирост капитала при продаже недвижимости	10 процентов	10 процентов	15 процентов	до 25 процентов
					5 процентов	25 процентов и более
22	Малайзия	Доход	10 процентов	10 процентов	0 процентов	любое участие
23	Мальта	Доход	5 процентов	10 процентов	5 процентов	до 25 процентов
					10 процентов	25 процентов и более
24	Молдавия	Доход, прирост капитала при продаже недвижимости	10 процентов	10 процентов	15 процентов	до 25 процентов
					5 процентов	25 процентов и более
25	Германия	Доход, прирост капитала при продаже недвижимости	10 процентов	0 процентов	15 процентов	любое участие
26	Норвегия	Доход, прирост капитала при продаже недвижимости	10 процентов	0 процентов	15 процентов	любое участие
27	Польша	Доход, прирост капитала при продаже недвижимости	10 процентов	10 процентов	15 процентов	до 25 процентов
					5 процентов	25 процентов и более
28	Румыния	Доход, прирост капитала при продаже недвижимости	10 процентов	10 процентов	10 процентов	любое участие
29	Российская Федерация	Доход, прирост капитала при продаже недвижимости	10 процентов	10 процентов	15 процентов	до 25 процентов
					5 процентов	25 процентов и более
30	Словакия	Доход, прирост капитала при продаже недвижимости	10 процентов	10 процентов	15 процентов	до 25 процентов
					5 процентов	25 процентов и более
31	Словения	Доход, прирост капитала при продаже недвижимости	10 процентов	10 процентов	10 процентов	до 25 процентов
					5 процентов	25 процентов и более
32	Шри-Ланка	Доход, прирост капитала при продаже недвижимости	10 процентов	10 процентов	12,5 процентов	любое участие
33	Швейцария	Доход, прирост капитала при продаже недвижимости	10 процентов	10 процентов	15 процентов	до 20 процентов
					5 процентов	20 процентов и более
34	Швеция	Доход, прирост капитала при продаже недвижимости	0 процентов	0 процентов	15 процентов	до 25 процентов
					5 процентов	25 процентов и более
35	Турция	Доход, прирост капитала при продаже недвижимости	10 процентов	10 процентов	15 процентов	до 25 процентов
					5 процентов	25 процентов и более
36	Украина	Доход, прирост капитала при продаже недвижимости	10 процентов	10 процентов	10 процентов	до 25 процентов
					5 процентов	25 процентов и более
37	Великобритания	Доход	10 процентов	10 процентов	15 процентов	до 25 процентов
					5 процентов	25 процентов и более
38	Ирландия	Доход	5 процентов	10 процентов	10 процентов	до 10 процентов
					5 процентов	10 процентов и более
39	Сербия	Доход	5 процентов	10 процентов	10 процентов	любое участие
40	ОАЭ	Доход, прирост капитала при продаже недвижимости	5 процентов	10 процентов	5 процентов	5 процентов и более
					10 процентов	до 5 процентов
41	Азербайджан	Доход	10 процентов	10 процентов	10 процентов	любое участие
42	Иран	Доход, прирост капитала при продаже недвижимости	10 процентов	10 процентов	10 процентов	любое участие

Если вы ведете бизнес в какой-либо стране, с которой черногорские власти пока не подписали соглашение об избежании двойного налогообложения, и при этом собираетесь вести бизнес в Черногории, а также жить в этой стране на постоянной основе, вам, возможно, будет сложнее избежать уплаты налога с одного и того же дохода как там (в соответствующей стране), так и в Черногории .

Налоги на недвижимость в Черногории

Налоги на недвижимость в Черногории взимаются точно так же, как и в большинстве развитых стран. Вы должны рассчитывать на оплату:

НДС на новые здания и сооружения (если они не меняли собственника ранее) или налог на передачу права собственности в случае зданий и сооружений, которые ранее уже меняли собственника.
Налога на прирост капитала (см. ниже) на недвижимость в Черногории, которую вы продаете.
Налога на доход от аренды.

Налоги на недвижимость в Черногории являются конкурентоспособными, когда речь идет о приросте капитала, налогах на передачу права собственности и арендном доходе. Так что, вкладывая деньги в недвижимость Черногории, можно не беспокоиться о чрезмерном фискальном обременении.

Ежегодный налог на недвижимое имущество

Ставка ежегодно уплачиваемого налога на недвижимость в Черногории составляет от 0,25 процента до 1 процента. Физическое лицо, которое использует недвижимость в Черногории (не обязательно владелец) для коммерческой деятельности, несет ответственность за оплату этого налога.

Расчет годового налога на недвижимость в Черногории основывается на рыночной стоимости конкретного объекта недвижимого имущества. Это еще одна область налогообложения, где Черногория выгодно отличается от более крупных стран Западной Европы, поскольку там налоги на недвижимость могут быть в два раза выше.

Передача права собственности на землю и/или здания

Налог по фиксированной ставке в размере 3 процентов взимается при передаче покупателю продавцом недвижимости в Черногории. Если здание (дом, гостиница, фабрика и т. д.) не меняло собственника ранее, тогда НДС по ставке в 21 процент будет добавлен к продажной цене.

В плане налогообложения передачи права собственности на недвижимое имущество Черногория очень выгодно отличается от многих других юрисдикций Европы. Например, ставка аналогичного налога составляет 6,5 процента в Португалии и до 10 процентов в Испании. Это снижает стоимость продажи недвижимости в Черногории и помогает увеличить ликвидность на рынке.

Арендные доходы

Как и в случае большинства других видов доходов, правительство Черногории, где многие люди арендуют недвижимость для отдыха на море в течение значительной части года, взимает налог на доход от сдачи недвижимого имущества в аренду с использованием фиксированной ставки в размере 9 процентов.

Прежде чем рассчитывать налог к уплате за сдачу недвижимости кому-либо в аренду, вы можете либо вычесть ваши фактические расходы, связанные с арендным бизнесом, либо фиксированные 40 процентов валового дохода от аренды.

Прирост капитала

Компании и физические лица платят по 9 процентов от доходов с прироста капитала в виде налогов черногорскому правительству. Юридические лица могут переносить выплаты на будущие периоды (на срок до пяти лет). Но, эта льгота может использоваться только для компенсации прироста капитала (она не распространяется на другие виды доходов).

Если физлицо-нерезидент (для целей налогообложения) продает недвижимость в Черногории резиденту, он также платит налог с дохода от прироста капитала с использованием 9-процентной ставки.

Налог на добавленную стоимость

При предоставлении черногорскими компаниями услуг и продаже товаров взимается НДС, рассчитываемый по общей ставке в 21 процент. Примечательно, что недавно общая ставка данного черногорского налога на добавленную стоимость была увеличена с 19 процентов.

Часто Хорватия используется для сравнения при рассмотрении налоговой системы Черногории. Хорватия находится рядом, это крупный конкурент Черногории на рынке туристический услуг, и Хорватия уже является членом ЕС.

Так вот с точки зрения общей ставки НДС Черногория выгодно отличается от многих европейских юрисдикций, включая соседнюю Хорватию (где НДС рассчитывается по общей ставке в 25 процентов). Но при этом общая ставка НДС в Черногории выше, чем в Германии, Франции или Великобритании.

Особенности системы взимания НДС в Черногории включают в себя следующее:

Ставка может быть снижена до 7 процентов на предметы первой необходимости такие как молоко, хлеб и лекарства. Кроме того, пониженная ставка распространяется на книги и компьютеры.
Только компании с чистым объемом продаж свыше 18 000 евро должны взимать НДС.
Вы платите НДС в Черногории при покупке нового дома, тогда как постройки, которые ранее уже меняли собственника, освобождаются от обложения данным налогом.

Налоги в Черногории: вместо заключения

Очевидно, что черногорское правительство рассматривает низкие налоговые ставки как «ключ» к достижению одной из своих основных политических целей, сводящейся к привлечению дополнительных инвесторов и увеличению интереса экспатов к переезду в Черногорию.

Представленная выше информация поможет разобраться с налоговой системой Черногории. Моменты, о которых следует знать потенциальным налоговым резидентам балканской страны, включают в себя следующее:

Если получите налоговое резидентство Черногории, то будете платить не менее 9 процентов в виде налога на доходы физических лиц. Ставка этого сбора доходит до 11 процентов для части дохода выше черногорского среднего уровня.
Новые товары и услуги облагаются НДС по общей ставке в 21 процент (и перечень соответствующих товаров включает в себя новые дома или квартиры, собственники которых ранее не менялись)
Ставки налогов на передачу права собственности на недвижимость в Черногории, процентные выплаты и прирост капитала также ниже среднего.

Черногория – не «налоговая гавань». Но местная налоговая система является вполне справедливой и очень конкурентоспособной. И это, вероятно, оказывает позитивное влияние на мнение иностранных бизнесменов, а также экспатов, рассматривающих возможность переехать туда.

Вы планируете переехать жить в Черногорию и/или оформить второй паспорт и гражданство Черногории за инвестиции в местные курорты? Если у вас все еще есть вопросы по поводу налоговой системы, пожалуйста, не стесняйтесь обращаться за помощью.

Свяжитесь с нашими русскоязычными специалистами для получения всей интересующей вас информации про налоговое резидентство в Черногории и конкретные налоги в Черногории. Направляйте свои запросы на адрес [email protected]

≡ Система налогообложения в Черногории

Каждый применяемый налог в Черногории регулируется отдельным Законом, в котором определены ставки, объекты налогообложения, налогооблагаемая база, применяемые вычеты, налоговый период и т.д.

В данной статье будут рассмотрены налоги на доход физических лиц и на прибыль юридических лиц, в то время как акцизы, пошлины, налоги на пользование транспортными средствами, местные налоги и сборы в ней не рассматриваются.

1. Виды налогов

Информация о ставках и видах основных налогов в Черногории, налогооблагаемой базе, а также Законах, регулирующих каждый вид налога, приведена в таблице ниже:

ОСНОВНЫЕ НАЛОГИ В ЧЕРНОГОРИИ

Налог	Ставка	Объект налогообложения	Законодательство
НДС[1]	19%	Товары/услуги произведенные/оказанные в ходе коммерческой деятельности Импортные товары Вновь вводимые в эксплуатацию объекты недвижимости[2]	Закон О Налоге на Добавленную Стоимость от 28. 12.2001
Налог на прибыль юридических лиц	9%	Доход от основных видов деятельности	Закон о налоге на прибыль юридических лиц от 28.12.2001
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)	9% 5%	Доходы, полученные физическим лицом на территории Черногории от трудовой занятости, самостоятельной деятельности, сдачи в аренду недвижимого имущества, личных поступлений, прироста капитала Процентные доходы физических лиц-нерезидентов, полученные на территории Черногории	Закон О налоге на доходыфизических лиц от 31. 12.2001
Налог на оборот недвижимости	3%	Стоимость недвижимости согласно Договора (купли-продажи, дарения и т.д.)	Закон О налоге на оборот недвижимости от 23.12.2003
Налог на имущество	0,1-1%	Рыночная стоимость недвижимости, определяемая налоговыми органами с использованием коэффициентов	Закон о налоге на недвижимое имущество от 31.12.2010

2. Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц регулируется соответствующим Законом (Служебный Лист Республики Черногория №65/01 от 31.12.2001 с дополнениями и изменениями 12/02, 37/04, 29/05, 78/06, 04/07, 86/09, 73/10, 40/11, 14/12, 06/13, 62/13).

Налогом на доходы физических лиц облагаются резиденты и нерезиденты Черногории. Ставка НДФЛ единая для всех и составляет 9%. Единственным исключением являются доходы от трудовой занятости, которые облагаются по ставке 9% на сумму дохода до 720 евро/мес, и по ставке 15% на сумму ежемесячного дохода, превышающего 720 евро.

У налоговых резидентов налогооблагаемая база определяется как доходы полученные в налоговом периоде за вычетом расходов осуществлённых в данном периоде. Налоговые нерезиденты в Черногории платят НДФЛ на доходы, полученные в Черногории. При этом налоговые вычеты по НДФЛ в размере произведенных расходов для нерезидентов не применяются.

Критерии налогового резидентства для физических лиц

Налоговым резидентом Черногории является физическое лицо, которое:

1. Имеет постоянное место жительства или центр деловых и жизненных интересов на территории Черногории;

2. Находится на территории Черногории в течение более чем 183 календарных дней в течение налогового периода.

Налоговым периодом для физических лиц является календарный год.

Объектом налогообложения для физических лиц – резидентов Черногории является доход, получаемый как в Черногории, так и за ее пределами. В налогооблагаемую базу резидентов включаются также доходы от участия в капитале и дивиденды, как от компаний резидентов, так и иностранных компаний.

Избежание двойного налогообложения

Физическому лицу-резиденту, получающему доход за пределами Черногории, являющийся объектом налогообложения в иностранном государстве предоставляется налоговый вычет в сумме налога, уплаченного на данный доход в иностранном государстве.

3. Налог на прибыль

Налог на прибыль регулируется Законом о налоге на прибыль юридических лиц (Служебный лист Республики Черногория №65/01, 12/02, 80/04, 40/08, 86/09, 40/11, 14/12, 61/13).

Данным налогом облагаются юридические лица-резиденты Черногории, а также юридические лица-нерезиденты Черногории.

Ставка налога на прибыль едина для резидентов и нерезидентов Черногории и составляет 9%.

Налогооблагаемой базой юридического лица-резидента являются доходы, полученные на территории Черногории и за ее пределами.

Налогооблагаемой базой юридического лица, не являющегося налоговым резидентом Черногории (постоянное представительство иностранного юридического лица) являются доходы, полученные на территории Черногории.

Критерии налогового резидентства для юридических лиц

Налоговым резидентом Черногории является юридическое лицо, основанное на территории Черногории и имеет головной офис и органы управления на территории Черногории;

Юридическое лицо не является налоговым резидентом Черногории, если оно не основано на территории Черногории, его головной офис и органы управления находятся за пределами Черногории, которое ведёт свою деятельность на территории Черногории через постоянное представительство, филиал, репрезентативный офис.

В налогооблагаемую базу юридических лиц не включаются полученные дивиденды и доходы от долей участия в юридических лицах, если они выплачиваются юридическим лицом, являющимся налогоплательщиком по данному закону. Кроме того, дивиденды полученные материнской компанией – резидентом Черногории от дочерней компании-нерезидента, уменьшаются для целей налогообложения на сумму налога, уплаченного дочерней компанией в иностранном государстве.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль являются полученные доходы согласно отчёта о прибылях и убытках за вычетом расходов, признаваемых как уменьшающие налогооблагаемую базу.

Избежание двойного налогообложения

Юридическому лицу-резиденту, получающему доход за пределами Черногории, являющийся объектом налогообложения в иностранном государстве предоставляется налоговый вычет в сумме налога, уплаченного на данный доход в иностранном государстве.

Налоговые органы Черногории выдают подтверждение о налоговом резидентстве по запросу налогоплательщика.

Налоговая консолидация

Материнская и дочерняя компания признаются связанными для целей налогообложения в случае, если материнская компания прямо или косвенно контролирует 75% или более акционерного капитала или долей участия в дочерней компании. Связанные компании могут осуществлять налоговую консолидацию только в случае, если обе компании являются налоговыми резидентами Черногории.

Налоговым периодом для юридических лиц является финансовый год, который совпадает с календарным годом, кроме случаев начала деятельности либо ликвидации юридических лиц. Срок сдачи налоговой отчётности для юридических лиц – 3 месяца с момента завершения налогового периода.

[1] Налог на Добавленную Стоимость.

Минимальный порог для отчетности по НДС – выручка от €18,000 в год

[2] Уплачивается застройщиками

НДС, недвижимость, туристический налог — Блог Сел и Поехал

Автор статьи сдал «Налоги Российской Федерации» в университете где-то с четвертого раза, но решил разобраться в налогах иностранного государства.

Оказалось, что налоговая система Черногории простая и понятная, и схожа с законодательствами других стран Европы. С одним важным отличием — здесь одни из самых низких в Европе налогов.

Разбираемся…

Содержание

Кто должен платить налоги в Черногории?
Какие виды налогов нужно платить в Черногории?
Почему налоги в Черногории низкие?
Какие штрафы за неуплату налогов в Черногории?
Что делать, если у меня остались вопросы?

Кто должен платить налоги в Черногории?

Во-первых, резиденты страны — то есть местные жители, которые большую часть года находятся на ее территории на законных основаниях: по учебным и рабочим визам, ВНЖ, ПМЖ и так далее. Ну и конечно, те, у кого есть гражданство Черногории.

Во-вторых, нерезиденты страны — то есть граждане других стран, которые также находятся на территории Черногории, но в туристических целях или получают какую-то прибыль. Например, вы купили и сдаете квартиру в Будве — значит, получаете прибыль и должны платить налоги.

Какие налоги нужно платить в Черногории?

Вот основные:

1. НДС или налог на добавленную стоимость

Его платят производители и продавцы товаров и услуг, произведенных (импортированных) /оказанных на территории Черногории, если за товар/услугу была получена оплата от покупателя. Например, вы купили в магазине упаковку пршута или бутылка местного красного — супермаркет платит налог. И так далее.

Основная налоговая ставка — 21 %. За последнее время она повышалась дважды: с 19 % в 2018 году и с 17 % в 2013 году. Для основных продуктов питания, медикаментов, учебников действует пониженная ставка — 7%.

Кроме того, существуют разные правила. Например, предприниматели не платят НДС, пока выручка не достигнет 18 000 евро. Свои «налоговые схемы» у государства есть для туроператоров, посредников при обороте антиквариата и предметов искусства и других тематических компаний.

2. Подоходный налог с физических лиц

Его платит любое лицо (как гражданин, так и не гражданин страны с видом на жительство), получающий какую-либо прибыль на территории Черногории. К источникам прибыли относят:
личные доходы, имущество, капитал, увеличение капитала и так далее.

У подоходная налога в Черногории нет фиксированной ставки. Но есть прогрессивная шкала:

до 785 евро в месяц — вы не платите налог
от 785 евро до 2,6 тысяч евро в месяц — 15 % без каких-либо дополнительных выплат
от 2,6 евро до 4,5 евро в месяц — 19 % + 274 евро (фиксированная выплата)
от 4,5 евро в месяц — 23 % + 647 евро (фиксированная выплата)

По сути: ставка зависит от размеров вашего дохода и разницы между прибылью и расходами.

Подоходный налог не нужно платить за:

материальную помощь, которая оказывается вследствие уничтожения или повреждения имущества от чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий
компенсации по медицинскому страхованию
доходы от подарков и наследства
доходы от лотерей, азартных игр и страхования
социальную и гуманитарную помощь
студенческие кредиты и стипендии
командировочные пособия, горячее питание, награды юбиляров
пенсии

Закон, которые регулирует подоходный налог, был принят и действует с января 2013 года.

3. Налог на прибыль

Его платят все юридические лица, которые осуществляют коммерческую деятельность на территории страны и получают прибывал. Это может быть продажа любых товаров, которые произвели в Черногории, оказание услуг на территории страны, дивиденды, пользование природными ресурсами страны, страхование рисков и другие виды.

Стандартная ставка налога на прибыль ― 9%. Интересный факт: это одна из самых низких ставок в Европе. Также юридические лица платят дополнительные налоги:

на прибыль с доходов по процентам — 5 %
на доход от дивидендов ― 15%

Чтобы заплатить налог на прибыль или доход с дивидендов, нужно самостоятельно подавать налоговую декларацию. Для этого есть дедлайн. В Черногории это 28 февраля.

Для юридических лиц есть налоговые льготы. Например, тех, которые ведут деятельность в развивающихся северных регионах. Если у вас есть такая фирмы, первые три года у вас будут льготы, но потом нет.

4. Налог на оборот недвижимости

Оборот — это продажа, покупка, размен, дарение, наследование и другие виды действий, которые вы производите с вашим домами, квартирами, иными строениями, а также земельными участками, после которых они меняют владельца, то есть вы перестаете им быть, либо становитесь.

Ставка налога на оборот недвижимости в Черногории ― 3% от ее кадастровой стоимости. Еще один интересный факт: это снова одним из самых низких показателей по Европе).

Важный момент: налог платит покупатель (новый владелец), а не продавец (владелец старый).

Некоторые физические и юридические лица освобождаются от налога. К ним относятся, например, дипломатические представительства, гуманитарные организации…

5. Налог на недвижимое имущество

Его платят как физические, так и юридические лица. Налог является обязательным для всех, у кого есть недвижимость в собственности.

Ставка налога на недвижимость в Черногории — от 0,1 до 1 %. Зависит от нескольких параметров: назначение помещений, качества жилья, удаленности от моря и других подобных.

Третий интересный факт: для граждан Черногории налог низкий (около 0,20 евро за квадратный метр), а для иностранцев начинается от 0,50 евро за ту же площадь. То есть, если у вас нет гражданства Черногории, вы платите больше.

Коммунальные услуги, как и везде оплачиваются отдельно. В Черногории при их оплате считаются реально израсходованные ресурсы, а не усредненная стоимость:

вывоз мусора — 8-12 евро в месяц
телефон — 5 евро в месяц
свет — около 0,06 евро за один кВт/ч в ночное время и около 8 центов в остальное время
вода — 0,54 евро за один куб. м

Счета опускают в почтовый ящик. Оплачивать их нужно в почтовых отделениях.

Важно: тех, кто не платит за пользование электричеством свыше двух месяцев, или чей долг превысил 200 евро отключают от сети.

6.

Туристический налог на недвижимость

Его дополнительно платят обе категории (и граждане, и люди без гражданства), у которых в собственности есть второй объект недвижимости и он находится в туристической зоне. Скажем, вы живете в горной избушке на севере страны, но сдаете квартиру в сезон на первой полосе в то же Будве — вам нужно платить налог. К туристическое зоне относят не только курортную столицу Черногории, но все побережье Адриатического моря.

Размер ставки на этот налог устанавливают местные власти. Он определяется по формуле: (S / 15 кв. м) х 45 х n х 0,5, где:

S — площадь объекта
15 кв. м — фиксированный метраж, на который делится площадь
45 – туристический сезон в днях
n – цена 1 дня проживания в зависимости от региона (от 0,5 до 1 евро)
0,5 – коэффициент заполняемости)

В тех случаях, когда недвижимость в Черногории сразу приобретается для сдачи в аренду, налог составляет 9 %. Как налог на прибыль.

7. Налог на транспортное средство

Его платят те, у кого в стране есть официально зарегистрированный автомобиль, мотоцикл, лодка или яхта, самолет (да, самолет!)… и все остальное, на чем можно передвигаться и что по закону нужно регистрировать.

Ставка налога зависит от типа транспортного средства (объема двигателя):

автомобиль — от 25 до 1500 евро в год
мотоцикл — от 10 до 300 евро в год
лодка или яхта — от 500 до 3000 евро в год
самолет — от 1000 до 1500 евро в год

За покупку б/у транспортного средства придется заплатить также дополнительный налог — 5 % от его стоимости на рынке.

8. Туристический налог

Его платят все люди, которые прибывают на территорию Черногории на непродолжительное время в туристических целях.

Ставка налога — 1 евро в день.

Заплатить налог в Черногории можно самостоятельно в одном из официальных туристических центров в городах. Но обычно это делают за туристов отели и владельцы апартаментов при регистрации (налог связан с ней). Тогда они просто включают этот 1 евро в стоимость проживания.

9.

Таможенный налог

В Черногории их 14 типов. Ставки — от 0 до 30 %. Экспортной пошлины нет. Также не облагаются пошлинами некоммерческие товары въезжающих в страну лиц общей стоимостью до 150 евро.

10. Городской налог

Городской налог в Черногории может самостоятельно устанавливаться местными органами управления, как и дополнительные налоги на фирму, ее название, на лотерею, азартные игры и прочие условия деятельности.

Почему налоги в Черногории низкие?

Все просто: страна развивается и государству выгодно поддерживать предпринимателей, не облагая их слишком большими налогами. Кроме того, давать всевозможные льготы и послабления.

Плюс так Черногория создает привлекательные условия для инвестиций в страну, которые, в свою очередь, помогают развивать местные бизнес, который… платит мало налогов.

Замкнутый круг!

Какие штрафы за неуплату налогов в Черногории?

За неуплату или несвоевременную уплату налогов придется заплатить:
юридические лица — от 20 до 200 минимальных зарплат,
для физических лиц ― от 2 до 20 минимальных зарплат.

В 2020 году минимальная зарплата в Черногории — 331.3 евро в месяц (это 3,976 евро в год). Годом ранее ставка была на 43,2 евро (14,99 %) меньше.

Что делать, если у меня остались вопросы?

Оставляйте комментарии под статьей — постараемся разобраться вместе.

Или обращайтесь в Налоговую администрацию Черногории (да-да, как бы страшно это ни звучало). Там можно задать вопросы — вам помогут.

Вам также понравится:

Как сделать медицинскую (туристическую) страховку в Черногории, если забыли оформить ее до поездки

Как получить гражданство Черногории в 2020 году: отвечаем на 20 главных вопросов

Образование в Черногории: детские сады, школы, университеты и работа после учебы — разбираемся

Читайте нас там, где удобно: в телеграме, фейсбуке, инстаграме, вконтакте и на яндекс. дзене. И смотрите на ютьюб-канале.

Налоговая система Черногории: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения черногорских компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Развернуть все записи Свернуть все записи

С 1 января 2022 года введено прогрессивное налогообложение заработной платы и доходов предпринимателей. Для других видов доходов вводится пропорциональная ставка налога в размере 15%.

Ежемесячная заработная плата облагается налогом по следующим ставкам:

заработная плата до 700 EUR не облагается налогом;
заработная плата от 701 до 1 000 EUR облагается налогом по ставке 9%;
заработная плата от 1 001 EUR облагается налогом по ставке 15%.

Ежемесячный доход, полученный предпринимателями, облагается налогом в следующем порядке:

от 8 400,01 до 12 000 EUR облагается налогом по ставке 9%;
от 12 000,01 EUR облагается налогом в размере 15%.

Местный подоходный налог существует в дополнение к подоходному налогу с населения (НДФЛ) и уплачивается в муниципалитет по месту жительства налогоплательщика.

Подоходный налог в размере 13% применяется во всех муниципалитетах, за исключением Подгорицы и Цетине, где ставка составляет 15%.

Базой местного подоходного налога является сумма начисленного подоходного налога (НДФЛ).

Компании, работающие в Черногории, облагаются прогрессивным корпоративным подоходным налогом. Применяемая налоговая ставка зависит от реализованной прибыли налогоплательщиков и варьируется от 9% до 15%.

Ставки прогрессивного налога следующие:

на прибыль до 100 000 EUR ставка налога составляет 9%;
на прибыль от 100 000 EUR до 1 500 000 EUR налог уплачивается в размере 9 000 EUR плюс 12% на прибыль свыше 100 000 EUR;
на прибыль свыше 1 500 000 EUR налог уплачивается в размере 177 000 EUR плюс 15% на прибыль свыше 1 500 000 EUR.

Налогоплательщики-резиденты облагаются налогом на прибыль по всему миру. Налогоплательщики-нерезиденты облагаются налогом на свой доход, полученный из источников в Черногории, или на доход, относящийся к их постоянному представительству (ПП) в Черногории.

Основные принципы черногорского НДС соответствуют руководящим принципам Шестой директивы Европейского союза (ЕС).

Налогооблагаемые поставки облагаются НДС по общей ставке в 21%.

Однако некоторые поставки облагаются налогом по сниженной ставке 7% (например, хлеб, молоко, книги, лекарства, компьютеры) и ставке 0% (например, экспорт товаров, поставка бензина для судов в международном сообщении).

Регистрация плательщика НДС в Черногории может быть как добровольной, так и обязательной. Добровольная регистрация НДС возможна для налогоплательщиков, у которых оборот не превышает 30 000 EUR за последние 12 месяцев. После регистрации компания не может подавать заявление о снятии с регистрации в течение как минимум 3 лет. Регистрация по НДС является обязательной для предприятия, оборот которого превышает порог в 30 000 EUR в течение любого 12-месячного периода.

Закон Черногории о налоге на прибыль облагает налогом доход, полученный из источника в Черногории и распределенный нерезиденту.

Сфера действия налога у источника выплаты распространяется на дивиденды и распределение прибыли, прирост капитала, проценты, роялти, сборы за права интеллектуальной собственности, доход от аренды, плату за консультации, исследования рынка и аудиторские услуги, а также на доход, полученный от развлекательных мероприятий, художественных, спортивных или иных программ в Черногории.

Общая ставка по налогу у источника выплаты составляет 15%.

Применение соглашения об избежании двойного налогообложения может уменьшить или отменить черногорский налог у источника выплаты. Чтобы претендовать на льготные ставки, предусмотренные соглашением, нерезидент должен доказать налоговое резидентство соответствующей страны соглашения и фактическое владение доходом.

Отсутствуют.

Операции между связанными сторонами должны оцениваться по принципу «вытянутой руки» (по сделкам между взаимозависимыми лицами расчет налоговых обязательств должен производиться, исходя из рыночных цен). Если сделка со связанной стороной не соответствует правилу «вытянутой руки», налоговые органы обязаны скорректировать налоговую базу налогоплательщика.

Лица признаются связанными при соблюдении следующих условий:

владение 25% и более или большинством акций;
одни и те же лица участвуют в управлении обеими компаниями или контроле над ними;
связанной стороной считается член семьи лица, имеющего 25% или более прав голоса либо 25% доли в прибыли или более .

Крупные налогоплательщики обязаны ежегодно предоставлять документацию, а остальные налогоплательщики должны иметь документацию по трансфертному ценообразованию и предоставлять ее по требованию налоговых органов в течение 45 дней.

Налог на кофе взимается с кофе, импортируемого и произведенного в Черногории.

Ставка налога варьируется от 0,80 EUR до 1,30 EUR за килограмм, в зависимости от сорта кофе.

Налог на кофе также уплачивается за продукты и напитки, содержащие кофе. Ставка налога на эти продукты составляет 2,50 EUR за один килограмм чистого кофе, содержащегося в конечном продукте.

Налог на недвижимость уплачивается юридическими лицами, которые владеют или имеют право пользования недвижимостью, расположенной в Черногории.

Годовой налог взимается по пропорциональным ставкам в диапазоне от 0,25% до 1% от рыночной стоимости активов по состоянию на 1 января текущего года.

Налог на передачу собственности в размере 3% уплачивается при приобретении права собственности на недвижимое имущество.

Взносы на социальное страхование уплачиваются работодателем и работником по разным ставкам.

Ставки взносов, выплачиваемых работодателем, следующие:

пенсионное страхование и страхование по инвалидности — 5,5%;
страхование по безработице — 0,5%.

Ставки взносов, выплачиваемых работником, следующие:

пенсионное страхование и страхование по инвалидности — 15%;
страхование по безработице — 0,5%.

Черногория заключила 43 соглашения об избежании двойного налогообложения (Double Tax Conventions / DTCs) со следующими юрисдикциями:

43 DTCs: Австрия, Азербайджан, Албания, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Великобритания, Венгрия, Германия, Дания, Египет, Индия, Ирландия, Италия, Кипр, Китай, Корея, Кувейт, Латвия, Македония, Малазия, Мальта, Молдова, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Польша, Португалия, Россия, Румыния, Сербия, Словакия, Словения, Турция, Украина, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швейцария, Швеция, Шри-Ланка.

Черногория пока не подписала Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting / MLI).

В Черногории отсутствует валютный контроль.

Кратко о налоговой системе Черногории: налоги и соц.

взносы

Поскольку Черногория стремится вступить в ЕС, то приводит свою законодательную и налоговую системы в соответствии с предъявляемыми ей требованиями. Поэтому в начале 2022 года была проведения налоговая реформа. Давайте узнаем, какими налогами и по каким ставкам теперь облагаются физические и юридические лица.

Если коротко резюмировать:

Налоги на доходы теперь рассчитываются по прогрессивной ставке, которая является одной из самых низких в Европе — от 9 до 15%.
Введена необлагаемая базы на доходы физических лиц — это 700 евро. Одна из самых высоких в Европе.
Отменены взносы на обязательное медицинское страхование.

В результате налоговой реформы у граждан получающих заработную плату отчисления уменьшились примерно в 1,5 раза.

Кто должен платить налоги в Черногории?

Налоги платят юридические и физические лица, резиденты и нерезеденты. Ставки для них идентичны, но разница в том, что:

резиденты платят налоги с доходов, полученных в Черногории и за её пределами;
нерезиденты платят налоги только с доходов, полученных в Черногории.

Физическое лицо становится резидентом, если проживает в стране более 183 дней.

Юридическое лицо считается налоговым резидентом Черногории, если оно зарегистрировано в этой стране или имеет место фактического управления — филиал.

Подоходный налог физических лиц в Черногории

Процент налоговой ставки рассчитывается у граждан получающих заработную плату исходя из месячной заработной платы, у самозанятых и предпринимателей на основании на годового доход.

Ставка федерального подоходного налога

Ставка налога	Работники месячная зарплата	Самозанятые годовой доход
0%	до 700 евро	до 8 400 евро
9%	от 701 до 1 000 евро	от 8 401 до 12 000 евро
15%	более 1 001 евро	более 12 001

Дополнительный подоходный налог взимают муниципалитеты:

15% — Цетине и Подгорица;

13% — остальные налоги.

Базой муниципального подоходного налога считается сумма федерального подоходного налога. Например, вы как самозанятый из Будвы заработали 3 000 евро в месяц. С этого дохода вы заплатите:

3 000 х 15% = 450 евро — в федеральный бюджет;

450 х 13% = 58,5 евро — в местный бюджет.

А если вы наёмный работник, то с вашей зарплаты также вычтут 15,5%, из них пойдет в фонды пенсионного страхования и страхования на случай инвалидности, а 0,5% на страхование по безработице. При этом, максимальная сумма социальных вычетов не может превышать 54 533 евро в год (сумма установлена на 2021 год).

Предприниматели и самозанятые физические лица должны подать годовую декларацию до конца апреля года следующего за отчётным. Граждане, получающие зарплату деклараций не подают.

Подоходный налог юридических лиц в Черногории

Юридические лица подают годовую декларацию и уплачивают налог до конца марта.

Ставка корпоративного подоходного налога

Ставка налога	Сумма годовой прибыли
9%	до 100 000 евро
9 000 евро + 12% от суммы свыше 100 000,01 евро	от 100 000,01 до 1 500 000 евро
177 000 евро + 15% от суммы свыше 1 500 000,01	более 1 500 000,01 евро

Например, за год компания заработала 1 800 000 евро, то она заплатит налог в размере 222 000 евро:

(1 800 000 — 1 500 000) х 15% = 45 000 евро

45 000 + 177 000 = 222 000 евро

Работодатели также перечисляют 6% от суммы заработной платы (помимо того, что удерживают из самой заработной платы), из них 5,5% на пенсионное страхование и по инвалидности, 0,5% на страхование по безработицы.

Налог на добавленную стоимость (НДС) в Черногории

Базовая ставка НДС в Черногории составляет 21%. Часть товаров облагается по льготной ставке в 7% — это хлеб, молоко, лекарства и другое. Налог не взимается с экспортной продукции и топлива для судов международного сообщения.

Встать на учёт по НДС обязательно для компаний с годовым от 30 000 евро.

Декларации по НДС подаются ежемесячно.

Налоги на недвижимость в Черногории

Налог на недвижимость платят практически все пользователи:

покупатели и продавцы;
владельцы;
арендодатели.

Покупка. Первый раз налог на недвижимость в Черногории вы заплатите при покупке. Если недвижимость продаётся первый раз, то в её стоимость входит 21% налога. Последующие перепродажи облагаются налогом 3%. Заплатить налог и подать декларацию необходимо в течение 15 дней после подписания договора купли-продажи.

Владение. Исходя из стоимости, площади, места положения недвижимости и земли рассчитывается индивидуальная ставка налога. Как правило, она составляет от 0,1 до 5,5% от рыночной стоимости на 1 января каждого отчётного года. До 30 апреля каждый год владельцы получают уведомление с суммой от налоговой. Заплатить налог необходимо до 30 июня — первую часть, до 31 октября — вторую часть.

Сдача в аренду. Доход от аренды за минусом затрат облагается по ставке 15%.

Продажа. Если недвижимость продаётся дороже, взимается налог по ставке 15%. Налог на прирост капитала не начисляется если, продаётся жильё, используемое в качестве места постоянного проживания, если покупатель супруг(а), родители или дети продавца.

Транспортный налог

Покупка. При покупке подержаное транспортного средства: автомобиль, мотоцикл, лодка, самолёт необходимо заплатить 5% от стоимости.

Владение. Ежегодно исчисляется и уплачивается налог на пользование транспортным средством. Ставка зависит от типа, размера, объема двигателя. Сумма налога ежегодно уменьшается на 5% до тех пор, пока не достигнет 50% от первоначальной стоимости.

Другие налоги Черногории

Ставка на прирост капитала — 15%.

Налог на подарки и наследство — 3%.

Соглашение об избежании двойного налогообложения

Черногория заключила договор во избежании двойного налогообложения с 45 странами мира. Среди них есть Россия, а значит, финансовая информация передаётся между странами.

Список стран, поддерживающих соглашение с Черногорией

Австрия, Азербайджан, Албания, Белоруссия, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Великобритания, Венгрия, Германия, Дания, Египет, Индия, Ирландия, Италия, Китай, Кипр, Кувейт, Латвия, Малайзия, Мальта, Молдова, Нидерланды, Норвегия, Объединённые Арабские Эмираты, Польша, Португалия, Румыния, Россия, Северная Македония, Сербия, Словакия, Словения, Турция, Украина, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Шри-Ланка, Швеция, Швейцария, Южная Корея.

❗Отказ от ответственности: эта статья не заменяет юридическую консультацию. Пожалуйста, всегда проверяйте официальные веб-сайты или обращайтесь за юридической консультацией, прежде чем предпринимать какие-либо действия.

Вам будет интересно:

Какие налоговые ставки и как получить статус налогового резидента

Налоговая система в Черногории

Кто платит налоги? В Черногории налоги платят физические лица и компании. Они могут быть налоговыми резидентами или нерезидентами Черногории.

Гражданство Черногории за инвестиционную программу

Все налоговые ставки одинаковы для обеих категорий налогоплательщиков. Разница в том, что налоговые резиденты Черногории взимают плату со своего общего дохода, а нерезиденты платят налоги только с дохода, полученного в Черногории.

Налоговые резиденты также освобождаются от удержания налогов на проценты и роялти.

Кто считается налоговым резидентом? Физическое лицо становится налоговым резидентом Черногории, если оно проводит в стране более 183 дней.

Предположим, они не проводят 183 дня в году ни в Черногории, ни в другой стране. В этом случае налоговое резидентство может быть предоставлено тем, кто имеет место жительства или центр личной и экономической деятельности в Черногории.

Юридическое лицо считается налоговым резидентом, если оно зарегистрировано в Черногории или имеет место эффективного управления в стране.

Когда платить налоги и в какой валюте? Финансовый год в Черногории – это календарный год. Официальной валютой Черногории является евро, несмотря на то, что страна еще не является частью ЕС, поэтому налоги взимаются в евро.

Могу ли я попасть в США или ЕС с паспортом третьей страны?

Нет, нельзя. Но это становится возможным при наличии второго вида на жительство или гражданства. Подпишитесь на нашу рассылку и получайте первыми достоверные новости отрасли.

Подоходный налог с физических лиц

Доход от трудовой деятельности рассчитывается на основе месячной заработной платы, а самозанятость – на основе годового дохода. Несмотря на то, что налоговая база разная, ставки одинаковые. И часть дохода не облагается налогом.

Individual income tax rates

Tax rate	Monthly salary	Annual self-employment income
0%	Up to €700	Up to €8,400
9%	€701 to €1,000	€8,400. 01 to €12,000
15%	Over €1,001	Over €12,001

Муниципалитеты взимают дополнительный подоходный налог или подоходный налог. Его базой является начисленная сумма общего налога. В Подгорице и Цетинье он взимается в размере 15%, а во всех остальных регионах — в размере 13%.

С зарплаты также начисляются социальные отчисления . Они взимаются в размере 15,5%: 15% идет на пенсионное страхование и страхование по инвалидности, а 0,5% — на страхование по безработице. Взносы на пенсионное страхование и страхование по инвалидности не могут превышать лимит, установленный на начало года: на 2021 год он составлял 54 533 евро.

Налоговая нагрузка для работодателей в сочетании с подоходным налогом, подоходным налогом и социальными отчислениями варьируется от 20,4 % в случае минимальной заработной платы до максимальных 31,3%. До реформы налоговая нагрузка составляла 39%.

Физические лица должны подать годовую налоговую декларацию и уплатить налог до конца апреля. Если вы не получаете никакого другого дохода, кроме своей зарплаты, вам не нужно подавать налоговые декларации: работодатель удерживает налоги из вашей зарплаты.

Corporate income tax rates

Yearly profit	Tax rate
Up to €100,000	9%
€100,000.01 to €1,500,000	€9,000 + 12% on Прибыль выше 100 000,01 евро
выше 1 500 000,01	€ 177 000 + 15% на прибыль выше 1 500 000.01

Юридические предприятия должны подать налоги на налоги.

Работодатели также удерживают 6 % от зарплаты своего работника на социальные отчисления: 5,5 % на пенсию и страхование по инвалидности и 0,5% на страхование по безработице.

Налоговые льготы . Если вы создаете производственную компанию в экономически неразвитом муниципальном образовании, она имеет право на освобождение от налога на прибыль на срок до восьми лет. Тем не менее, налоговое освобождение ограничено 200 000 евро на весь период.

Это освобождение не может применяться к предприятиям, работающим в секторе первичного производства сельскохозяйственной продукции, транспорта, судостроения, рыболовства, производства стали, торговли или общественного питания.

Value-added tax rates

Standard rate	21%
Reduced rate For bread, milk, books, medicines, computers, etc.	7%
Освобождения Экспорт товаров, поставка бензина для судов в международном сообщении и т. д.	0%

База налога на добавленную стоимость, или база НДС, состоит из возмещения, полученного за поставки, включая налоги, такие как таможенные и акцизные сборы и прямые расходы, такие как комиссионные, стоимость упаковки и транспортировки.

Регистрация плательщика НДС обязательна для организаций, оборот которых превышает 30 000 евро в год. Если меньше, вам решать, регистрировать НДС или нет.

Декларации по НДС подаются и заполняются ежемесячно.

Налоги на недвижимость в Черногории

Налоги на недвижимость в Черногории платят покупатели, владельцы, продавцы и арендодатели.

При покупке. Первая передача прав собственности на недвижимость облагается НДС 21%, который включен в цену недвижимости. Последующие продажи недвижимости облагаются налогом на передачу собственности, взимаемым в размере 3 % от рыночной стоимости собственности.

Как купить недвижимость в Черногории и получить ее гражданство

Налоговая декларация должна быть подана и оплачена в течение 15 дней после подписания договора купли-продажи.

Те, кто покупает недвижимость за 250 000 евро и более в северном или центральном регионе Черногории, могут претендовать на получение гражданства за инвестиции. Что касается прибрежного региона или столицы Подгорицы, то недвижимость должна стоить более 450 000 евро. Тем не менее, недвижимость должна быть одобрена правительством для участия в программе CBI: обычно это туристические апартаменты.

При владении. Ежегодный налог на имущество взимается с владения землей и зданиями. Налоговые ставки рассчитываются индивидуально и зависят от возраста объекта, площади и местоположения. Обычно они составляют от 0,1 до 1% от рыночной стоимости активов на 1 января текущего года.

Для некоторых видов недвижимости, таких как некоторые отели в прибрежном районе, ставка налога может достигать 5,5%. Граждане и постоянные жители Черногории могут претендовать на льготные ставки.

Первая налоговая декларация должна быть подана в течение 30 дней с даты приобретения новой собственности. Затем ежегодно владельцы получают уведомление с суммой налога, начисленной до 30 апреля. Налог на имущество уплачивается двумя частями: до 30 июня и 31 октября.

При сдаче в аренду. Доход от аренды облагается налогом по ставке 15 % и добавляется к ежегодной налоговой декларации. Затраты, понесенные для получения дохода, вычитаются из налоговой базы.

При продаже. Если продавец получает прирост капитала, он облагается налогом в размере 15 %. Налог на прирост капитала не взимается, если речь идет о передаче недвижимого имущества, используемого в качестве места жительства налогоплательщика, или при передаче имущества между супругами, родителями и детьми.

Одобренная правительством недвижимость в Черногории на продажу

Апартаменты в 5-звездочном отеле «Бреза» в пригороде Колашина. Цена 250 000 евро, следовательно, налог на передачу недвижимости должен быть оплачен 7 500 евро

Квартиры в новом жилом комплексе на первой береговой линии в Будве. Цена – 450 000 евро, поэтому налог на передачу – 13 500 евро

Транспортные налоги

Владение транспортным средством ежегодно облагается налогом. Ставка налога зависит от типа транспортного средства, его размеров и объема двигателя.

Vehicle	Tax rate
Passenger car	€25 to €1,500
Motorcycle	€10 to €300
Boat (vessel without a cabin)	€5 to €60
Ship (vessel with a cabin)	€10 to €3,000
Aircraft	€1,500 to €5,000

The tax on the use of a vehicle уменьшается на 5 % за каждый полный год его возраста, при этом общее снижение не превышает 50 % от установленной суммы налога.

Транспортные налоги необходимо уплатить до подачи заявления на ежегодную регистрацию транспортного средства, продление сертификата летной годности или разрешения на управление судном.

Налоги на прирост капитала, подарки и наследство

Прирост капитала для физических лиц облагаются налогом по ставке 15 %. В случае бизнеса прирост капитала не взимается отдельно, а добавляется к прибыли и облагается налогом по прогрессивной шкале.

15%

Ставка налога на прирост капитала в Черногории

Прирост капитала — это разница между ценой продажи и покупки таких активов, как земля, здания, права собственности, доля капитала и ценные бумаги. Затраты на приобретение и сопутствующие расходы вычитаются из продажной цены до расчета налога.

Подарки и налог на наследство. Подарки, предназначенные для супругов, детей или родителей, не облагаются налогом. В любом другом случае подарок облагается налогом в размере 3 %. К налогу на наследство применяются те же ставки и льготы.

Удерживаемые налоги

Удерживаемые налоги, или WHT, взимаются в следующих ситуациях:

, когда доход, полученный из черногорского источника, распределяется среди нерезидента;
, когда доход получен в результате выкупа бывших в употреблении продуктов, полуфабрикатов и сельскохозяйственной продукции;
, когда дивиденды и доли прибыли распределяются между налоговым резидентом Черногории.

Ставка налога у источника составляет 15 % для физических и юридических лиц, налоговых резидентов и нерезидентов. Налоговые резиденты Черногории освобождаются от налога на проценты и роялти.

Соглашения об избежании двойного налогообложения, которые Черногория подписала

Черногория подписала соглашения об избежании двойного налогообложения с 43 странами. Большинство из них регулируют налогообложение доходов и имущества физических и юридических лиц.

Применение соглашения об избежании двойного налогообложения может уменьшить или отменить черногорский налог на удержание налога. Чтобы претендовать на льготные ставки, нерезидент должен доказать, что он является налоговым резидентом соответствующей страны договора и имеет бенефициарное право на доход.

Полный список стран, заключивших соглашения об избежании двойного налогообложения с Черногорией

Albania	Germany	Portugal
Austria	Hungary	Romania
Azerbaijan	India	Russia
Belarus	Ireland	Serbia
Belgium	Италия	Словакия
Босния и Герцеговина	Кувейт	Словения
Bulgaria	Latvia	South Korea
China	Malaysia	Sri Lanka
Croatia	Malta	Sweden
Cyprus	Moldova	Switzerland
Czech Republic	Нидерланды	Турция
Дания	Северная Македония	Украина
Египет	Norway	United Arab Emirates
Finland	Poland	United Kingdom
France

How to move to Montenegro to switch to its tax residency

Montenegrin tax residence is obtained by проводить в стране не менее 183 дней в году. С обычной визой так долго оставаться нельзя: нужно получить официальный статус в стране, которым может быть вид на жительство или гражданство.

Все способы получения гражданства Черногории

Для состоятельных людей самым быстрым и простым способом переехать в Черногорию является получение гражданства за инвестиции. Этот способ дает возможность сохранить ваше первое гражданство, а другие нет. Инвестор может включить в заявку свою супругу и детей.

Для участия в программе CBI Черногории необходимо потратить не менее 472 000 евро. Вот куда идут деньги:

250 000 евро на покупку недвижимости;
200 000 евро для взноса в государственный фонд;
15 000 евро для оплаты административного сбора;
10 000 евро за проверку должной осмотрительности.

Две последние статьи расходов зависят от состава семьи инвестора: чем больше людей включено в заявку, тем дороже она стоит.

Вы не можете купить недвижимость, которую хотите получить, чтобы получить гражданство Черногории: это должно быть одобрено правительством. Обычно это апартаменты для туристов.

250 000 евро достаточно, чтобы купить квартиру в северной или центральной части страны. Если вы хотите купить недвижимость в столице или на побережье и зарабатывать больше на аренде, вам нужно заплатить не менее €450 000.

Обратите внимание, что программа CBI Черногории должна быть закрыта 31 декабря 2022 года.

Часто задаваемые вопросы

Есть ли в Черногории подоходный налог?

Доход, полученный физическими лицами, облагается налогом по прогрессивной шкале от 9 до 15%. Первые 700 евро месячной зарплаты не облагаются налогом, а первые 8400 евро годового дохода от самостоятельной занятости.

Прибыль компании также начисляется по шкале от 9 до 15%.

Есть ли в Черногории НДС?

Стандартная ставка НДС в Черногории составляет 21%. В некоторых случаях его можно уменьшить до 7% или исключить до 0%.

Есть ли в Черногории налог на недвижимость?

Налоги на недвижимость в Черногории следующие:

3% от стоимости недвижимости в качестве налога на передачу при покупке;
0,1–5,5 % в качестве годового налога на имущество;
15 % от дохода при сдаче в аренду;
15 % налога на прирост капитала при продаже.

Является ли Черногория налоговым убежищем?

В Черногории довольно низкие налоговые ставки по сравнению с другими европейскими странами. Но планируя присоединиться к ЕС, он стремится привести свою систему налогообложения в соответствие с руководящими принципами Европейского Союза. Ставки индивидуального и корпоративного подоходного налога колеблются от 9 до 15%.

Облагает ли Черногория налогом иностранный доход?

Если иностранец получает доход в Черногории, он облагается налогом в Черногории. Ставки налога одинаковы для граждан и иностранцев: 9до 15 %. Если иностранец находится в Черногории более 183 дней в году, он становится налоговым резидентом страны, и с него взимается плата со всего его дохода в Черногории.

Налоговый справочник Черногории | Путеводители по Черногории

Смерть и налоги считаются двумя неотъемлемыми частями жизни. Мы все еще работаем над решением первой проблемы, но простая иммиграция означает, что вы можете повлиять на вторую.

Благоприятный налоговый режим Черногории, безусловно, является одним из плюсов проживания здесь. Выбор этой небольшой балканской страны не означает полного освобождения от налогов, но обычно означает снижение налоговой нагрузки по сравнению с остальной Европой.

Как правило, ответ на вопрос «Сколько налогов Черногория взимает с X?»: 9% . Само собой разумеется, что это меньше, чем где-либо еще в развивающемся или развитом мире.

В налоговой системе Черногории есть нюансы — от налога на недвижимость до НДС. Это руководство проведет вас через все важные моменты и поможет вам подготовиться к тому, чтобы ваш налоговый счет был как можно более выгодным.

Содержание

Является ли Черногория налоговой гаванью?

Это справедливый вопрос. Как и во многих налоговых гаванях, в Черногории небольшая экономика, а правительство очень заинтересовано в ее увеличении за счет прямых иностранных инвестиций.

Кроме того, Черногория столкнулась с критикой со стороны таких групп, как Oxfam , за то, что она ведет себя как налоговая гавань.

Тем не менее, Черногория определенно не находится на том же уровне, что и Каймановы острова, Сингапур или остров Мэн. Как обсуждалось здесь, в Черногории действует справедливая и прозрачная налоговая система с низкой ставкой.

Кроме того, все указывает на то, что членство в ЕС является главной политической целью Черногории на следующее десятилетие. Это почти наверняка означает, что Черногория продолжит отказываться от политики налоговых убежищ.

Система подоходного налога Черногории

Сколько подоходного налога платят люди? Как насчет компаний? На дивиденды? Прирост капитала?

В Черногории ответ на эти вопросы почти всегда «плоские 9%».

Обычно жители Черногории платят подоходный налог по ставке 9%. Доход выше среднего облагается подоходным налогом в размере 11%.

В рамках открытия экономики и создания благоприятной для бизнеса атмосферы правительство установило эту ставку для большинства доходов.

Недавнее небольшое повышение ставки подоходного налога с населения (при доходах выше определенного порога) и НДС вызывает некоторые вопросы о сохранении статуса Черногории с низким налогообложением.

Подоходный налог в Черногории

В 2016 году все стало немного сложнее. Правительство объявило, что жители будут платить подоходный налог в размере 11% с той части своей заработной платы, которая выше средней (около 750 евро в месяц). 9% по-прежнему применяются к доходу до среднего.

Как это часто бывает, это было представлено как временный шаг, но, похоже, он не имеет конца.

Муниципалитеты Черногории также взимают дополнительный налог с вашего дохода в размере 15% от того, что вы заплатили в виде налогов федеральному правительству.

Другим исключением из фиксированной ставки является то, что нерезиденты платят налог в размере 5% на процентный доход. (Подобно другим шагам правительства Черногории, это, вероятно, должно поощрить приток ссудного капитала в страну.)

Нет совместных деклараций о подоходном налоге для состоящих в браке жителей Черногории. Правительство также не предлагает вычеты или налоговые льготы по декларациям о подоходном налоге с населения.

Конкурентоспособная ставка подоходного налога в Черногории

Компании в Черногории платят подоходный налог с компаний по единой ставке в размере 9%. Это относится к таким вещам, как прирост капитала и процентный доход, а также стандартный операционный доход.

Lloyds Bank подсчитал, что в 2018 году средняя черногорская компания отдала более 22,2% прибыли в государственные налоги. Это сопоставимо с 44% в США и 48,9% в Германии.

(В том же отчете отмечается, что черногорским компаниям приходится чаще вносить платежи в рассрочку и тратить больше времени на волокиту.)

Поскольку налог на прибыль очень низок, а открыть компанию в Черногории относительно легко, многие экспаты предпочитают идти по этому пути, а не искать здесь традиционную работу.

Налог на заработную плату

Муниципальные органы власти имеют право взимать налог на заработную плату в размере до 15% от заработной платы сотрудников. Кроме того, трудовой фонд поддерживается сборами в размере 0,2% от брутто-зарплаты. За пределами Подгорицы и Цетинье налог на заработную плату составляет всего 13%.

Важные налоговые льготы для компаний в Черногории

Стоит отметить, что вновь созданная компания освобождается от налога на прибыль, если она работает исключительно в малоосвоенных северных районах Черногории. Эти налоговые каникулы действуют в течение первых восьми лет работы и покрывают только первые 200 000 евро налога на прибыль компании.

Соглашения Черногории об избежании двойного налогообложения

Эти соглашения устанавливают систему, в которой ясно, какая страна получает налог с определенного дохода. Они актуальны для людей или деловых операций, которые часто пересекают границы.

Примечательно, что Черногория имеет соглашения об избежании двойного налогообложения с большинством основных правительств ЕС, включая Францию, Германию, Италию, Ирландию и Чешскую Республику.
К числу других важных экономик, правительства которых заключили эти договоры с Черногорией, относятся Великобритания, Китай, Россия и Швейцария.
На данный момент нет договоров с Австралией, Канадой, Индией, Испанией, США и многими другими странами.

Если вы ведете бизнес в стране, где нет соглашения об избежании двойного налогообложения, вам может быть труднее избежать уплаты налогов там, а также в Черногории.

С другой стороны, если ваша страна имеет соглашение с Черногорией, вы, вероятно, будете платить другой удерживаемый налог (WHT) с определенных видов дохода.

Например, граждане Китая платят 5% налога у источника на дивиденды, но 10% на роялти. Для Швеции это 5% (иногда 15%) на дивиденды и ничего на проценты или роялти.

Налоги на недвижимость в Черногории

Налоги на недвижимость в Черногории действуют так же, как и в большинстве развитых стран. Вы должны ожидать платить:

Налог на передачу земли, которую вы покупаете
НДС на новые здания (если они не были ранее переданы) или налог на передачу ранее переданных зданий
Налог на прирост капитала (см. ниже) на недвижимость, которую вы продаете
Налоги на доход от аренды

Налоги на недвижимость в Черногории являются конкурентоспособными, когда речь идет о налоге на прирост капитала, передаче земли и налоге на доход от аренды.

Годовой налог на недвижимость

Годовой налог на недвижимость в Черногории составляет от 0,25% до 1%. Физическое лицо, которое использует имущество (не обязательно владелец), несет ответственность за этот налоговый счет.

Расчет налога на имущество основан на рыночной стоимости конкретного имущества.

Это еще одна область налогообложения, в которой Черногория выгодно отличается от более крупных стран Западной Европы, где налоги на недвижимость могут быть в два раза выше.

Налог на передачу земли и зданий в Черногории

Фиксированный налог в размере 3% взимается в качестве налога на передачу покупателю недвижимости в Черногории. Если здание (дом, гостиница, фабрика и т. д.) ранее не продавалось, то к цене продажи будет добавлен НДС в размере 21%.

Этот налог на передачу очень выгоден по сравнению со многими другими частями Европы. Например, ставка составляет 6,5% в Португалии и до 10% в Испании.

Это снижает стоимость продажи недвижимости в Черногории и способствует увеличению ликвидности на рынке.

Налоги на доход от аренды в Черногории

Как и большинство других видов дохода, правительство Черногории взимает фиксированную ставку налога в размере 9% с дохода от аренды. Перед расчетом налога, который вы должны заплатить за недвижимость, которую вы сдаете в аренду другому лицу, вы можете либо вычесть свои фактические расходы, связанные с ее арендой, либо фиксированную сумму в размере 40% от валового дохода от аренды.

Эта налоговая ставка особенно актуальна в Черногории, где многие люди сдают в аренду свою недвижимость для отдыха на море в течение части года.

Налоги на прирост капитала в Черногории

Как компании, так и частные лица платят 9% от прироста капитала в виде налогов правительству Черногории. Корпорации могут переносить убытки капитала на срок до пяти лет, но они могут использоваться только для компенсации прироста капитала (по сравнению с прочим доходом).

Если нерезидент продает имущество резиденту, он платит 9% удержания налога на прирост капитала.

Налог на добавленную стоимость в Черногории

Черногорские компании взимают 21% НДС с товаров и услуг. Ставка налога с продаж была недавно увеличена с 19%.

Хорватия часто используется в качестве точки сравнения при рассмотрении налоговой системы Черногории. Рядом Хорватия, конкурент по туризму и уже член ЕС.

Это выгодно отличается от многих европейских юрисдикций, включая соседнюю Хорватию (25%). Но это выше, чем в Германии, Франции или Великобритании.

Подробная информация об НДС в Черногории:

Ставка снижена до 7% на предметы первой необходимости, такие как молоко, хлеб, лекарства, книги и компьютеры.
Только компании с чистым объемом продаж выше 18 000 евро должны взимать НДС.
Вы платите НДС в Черногории при покупке нового дома, но не за ранее облагаемые налогом здания.

Краткий обзор налоговой системы Черногории

Правительство Черногории явно видит в низкой налоговой ставке ключ к достижению одной из своих основных политических целей: привлечение экспатов для переезда в Черногорию.

Оказавшись здесь, довольно легко разобраться в налоговой системе Черногории. Вещи, которые вы должны знать, включают:

Вы будете платить не менее 9% налога на доходы физических лиц. Это доходит до 11% на часть вашего дохода выше среднего по Черногории.
Новые товары и услуги облагаются НДС по ставке 21%. (И это включает в себя новые дома.)
Налоги на передачу земли, проценты и прирост капитала также ниже среднего.

Черногория не является налоговым убежищем. Налоги справедливы и очень конкурентоспособны, так что это, вероятно, будет большой частью вашего решения переехать сюда.

Если у вас остались какие-либо вопросы о налоговой системе, свяжитесь с нами, и я буду рад помочь.

Налоги в Черногории // Ваш полный налоговый справочник 2023

Налоговый сезон 2023 не за горами, и это не так уж плохо, потому что налоги в Черногории не такие высокие, как в других европейских странах. До конца 2021 года в Черногории действовала налоговая система с фиксированной ставкой, при которой как личный, так и корпоративный доход облагался налогом по ставке всего 9%.

Это изменилось с января 2022 года.

С началом 2022 года правительство Черногории ввело прогрессивную налоговую систему. (yikes!) Далее в этой статье я углублюсь в детали и дам вам знать, является ли Черногория по-прежнему налоговым убежищем или, по крайней мере, близка к таковому.

Налоговая система Черногории

Налоговая система Черногории основана на резидентстве. Налоговые резиденты платят доход в Черногории со своего мирового дохода. Эта система налогообложения отличается от территориальной налоговой системы, которая не облагает налогом репатриированный доход, и от системы налогообложения на основе гражданства, такой как в Соединенных Штатах.

Систему подоходного налога Черногории можно условно разделить на две отдельные части: одна часть представляет собой систему корпоративного налогообложения, а другая касается личных налогов. Начнем с корпоративного налогового аппарата. Если вместо этого вы хотите прочитать о подоходном налоге или налоге на имущество в Черногории, вы можете пропустить следующий раздел.

Черногория Подоходный налог и ставки

Налоги в Черногории для бизнеса умеренные. Ставка налога на прибыль является прогрессивной и составляет от 9% – 15%. Ниже приведен обзор трех налоговых категорий для корпораций:

предприятия платят 9% налогов в Черногории на годовую чистую прибыль до 100 000 €
ставка корпоративного налога составляет 12% на годовую прибыль От 100 001 € и 1 500 000 €
Черногенные компании платят 15% Корпоративный налог для всех доходов выше 1 500,001 €

Это означает, что каждая ставка соответствует определенной налоговой группе. Например, если ваш бизнес имеет налогооблагаемый доход в размере 300 000 евро в 2022 году, то он находится в 12-процентной категории.

Это, однако, не заставит вас платить 12 процентов со всего этого дохода. Вместо этого вы заплатите 9% за первые 100 000 € и 12% за оставшуюся сумму.

итого налоги: 9 000 € + 24 000 € = 33 000 €

Давайте рассмотрим другой пример.

Предположим, у вас есть зарегистрированная годовая чистая прибыль в размере 110 000 €. Вы будете облагаться налогом по эффективной ставке 10,2% и должны будете заплатить корпоративный налог в размере 10 200 € всего (9 000 € + 1 200 €).

Примечание: Налоги в Черногории определяются и корректируются в соответствии с МСФО (Международными стандартами финансовой отчетности).

Предприятия, получающие прибыль от продажи земли, продажи имущества, имущественных прав и финансовых инструментов, должны учитывать этот прирост капитала в своих бухгалтерских книгах. Прирост капитала считается доходом от бизнеса в текущем отчетном периоде. Принимая во внимание, что потери капитала могут быть компенсированы будущим приростом капитала на срок до 5 лет.

Подоходный налог филиала

Иностранные компании (нерезиденты), ведущие бизнес в Черногории, платят прогрессивные налоги ( 9% – 15% ) на свой доход, полученный в Черногории, так же, как и компании-резиденты. Налоговые органы рассматривают филиал в Черногории как постоянное представительство.

Примечание: Если компания зарегистрирована или имеет место фактического управления в Черногории, то юридическое лицо вместо этого считается резидентом.

Корпоративные налоги у источника Черногория

Ставка налога у источника составляет 15% и взимается с доходов нерезидента, не имеющих постоянного представительства в Черногории, из источников в Черногории.

Удерживаемые налоги взимаются с дивидендов, прироста капитала, процентных платежей, роялти, доходов от аренды, сборов за права интеллектуальной собственности, сборов за исследования рынка и консультационных услуг, сборов за аудиторские услуги и доходов от спортивных или художественных мероприятий в Черногории.

Вы можете отменить или уменьшить удерживаемый налог, если ваша страна налогового резидентства имеет соглашение об избежании двойного налогообложения с Черногорией. Применяются два условия:

Вам необходимо предъявить доказательство права собственности на подлежащий распределению доход.
Вы должны иметь свидетельство о налоговом резидентстве (с подписью и печатью вашего иностранного налогового органа).

В настоящее время Черногория имеет соглашения об избежании двойного налогообложения с 43 странами:

Албания, Австрия, Азербайджан, Бельгия, Беларусь,
Босния, Болгария, Китай, Хорватия, Кипр,
Чехия, Дания, Египет, Финляндия, Франция ,
Германия, Венгрия, Индия, Ирландия, Италия, Южная Корея,
Кувейт, Латвия, Македония, Малайзия, Мальта, Молдова
Нидерланды, Норвегия, Польша, Португалия, Румыния, Российская Федерация,
Сербия, Словакия, Словения, Шри-Ланка, Швеция, Швейцария
Турция, Украина, Объединенные Арабские Эмираты Эмирейтс, Соединенное Королевство

Черногория Налоги и взносы на заработную плату

Заработная плата сотрудников облагается различными налогами на государственном уровне и дополнительными налогами на муниципальном уровне в Черногории. На доходы от заработной платы и окладов налагаются четыре национальных налога и взноса: подоходный налог, пенсионные взносы и взносы на страхование по нетрудоспособности (социальное обеспечение), взносы на здравоохранение и взносы на страхование по безработице.

Кроме того, существует дополнительный налог, который взимается на муниципальном уровне.

Кроме того, у вас есть еще три ежемесячных взноса:

взнос в трудовой фонд (0,20%)
обязательный взнос в торговую палату (0,27%)
взнос в профсоюз (0,20%) %)

Все эти налоги и взносы удерживаются работодателем из брутто-зарплаты и выплачиваются ежемесячно.

Ставки подоходного налога с населения в Черногории

Подоходный налог с населения в Черногории является прогрессивным и составляет от нуля до 15% для наемных работников. При ежемесячной заработной плате менее 700,00 € (брутто) в месяц вам не нужно платить подоходный налог. С месячной брутто-зарплаты от 700,00€ до 1000€ a 9% подоходный налог взимается с суммы, превышающей 700,00€ .

Заработная плата выше 1,000 € облагаются максимальной предельной ставкой 15% .

Взносы на пенсионное страхование и страхование по инвалидности

Ставка налога на пенсионное страхование и страхование по инвалидности составляет 15% для работника и 5,50% для работодателя. Это деньги, которые идут в государственный фонд социального обеспечения для финансирования пенсионных обязательств.

Взносы на медицинское страхование

Взносы на медицинское страхование в настоящее время приостановлены как со стороны работодателя, так и со стороны работника. В настоящее время Черногория будет финансировать свою систему здравоохранения из государственного бюджета.

До этого нового правила с работника удерживалось 8,5%, а с работодателя — 2,3%.

Черногория имеет государственную систему медицинского страхования. Альтернатив частной медицинской помощи нет.

Взносы на страхование по безработице

Ставка налога на страхование по безработице составляет 1,00% в сумме (работодатель и работник платят по 0,50%).

Эти деньги используются, в частности, для финансирования центра занятости Черногории.

Муниципальные дополнительные налоги

Муниципалитеты Черногории взимают дополнительный налог со всех зарплат, превышающих 700,00 € . Ставки налога варьируются от 10 до 15%, в зависимости от муниципалитета. В Будве он составляет 10%, в Баре – 13%, в Подгорице и Цетине – 15%.

Поскольку это дополнительный налог (налог на налог), сумма, которую вам придется заплатить, к счастью, не так уж велика. Например, для чистой заработной платы 1000 € дополнительный налог (15%) составит 9,94 € , а не 15% от оклада.

Как рассчитать доход после уплаты налогов?

Как видите, система налогообложения заработной платы в Черногории довольно сложная. Всего существует восемь различных видов налогов и взносов.

Давайте рассмотрим два примера, чтобы вы могли лучше понять налоги на заработную плату в Черногории.

Пример первый:

Предположим, что ваша брутто-зарплата (или вашего сотрудника) составляет 695,00 евро в месяц.

После уплаты налогов и взносов (общий налог от брутто 20,78% ) получаем чистую зарплату 550,55 евро.

Взносы по социальному обеспечению: 20,50% (15% + 5,50%)
Страхование от безработицы: 1,00%
Взносы: 0,67% (0,20% + 0,20% + 0,27%)

Пример.

Нетто-зарплата 1700,00€

Валовая зарплата 2269,06€

Итого налоги 217,36 €

Социальные взносы 340,35 €

Медицинские взносы 0,00
Unempl 82016 90. 00 insurance 11,35 €

Total taxes and contributions 569,06 €

PLUS employer contributions:

Social security contributions of 124,80 €
Healthcare contributions 0, 00 €
Безработ. insurance 11,35 €
Municipal surtax 32,60 €
Chamber of Commerce 6,13 €
Labor Fund contributions of 4,54 €
Взносы профсоюзов 4,54 €
Итого налоги и взносы 183,96 €

ИТОГО налоги и взносы

753,02€ рассчитано на основе чистой зарплаты 1700,00€.

Черногория Налог на добавленную стоимость (налог с продаж)

Налог на добавленную стоимость взимается с потребителей на основе покупной цены определенных товаров и услуг. Как мы обсуждали в разделе о налоговой политике Черногории, НДС играет решающую роль в финансировании государственного бюджета Черногории. Таким образом, вам нужно быть очень осторожным, когда ваша компания находится в системе НДС. Штрафы за несоблюдение могут быть драконовскими.

Если ваш налогооблагаемый оборот превышает текущий порог в 30 000 € (рассчитано за предыдущие 12 месяцев, не календарный год ), постановка на учет по НДС обязательна.

В Черногории вы платите НДС на товары и услуги по ставке 21% и 7% на товары первой необходимости и услуги, такие как лекарства, книги, мясо, молоко, хлеб, лекарства, учебники, газеты, и общественный транспорт.

0% НДС взимается с экспорта товаров и услуг.

Это означает, что вам не нужно платить НДС, если вы, например, предлагаете услуги через Интернет для иностранных клиентов.

Налоговая система Черногории пытается стимулировать развитие элитной недвижимости и яхтенного туризма. Вот почему поставки бензина для катеров и яхт и строительство некоторых роскошных отелей облагаются нулевой ставкой НДС.

Налоговая политика Черногории

В связи с этим недавним изменением налогового законодательства, налоговая система Черногории стала немного менее благоприятной для компаний с высоким корпоративным доходом. Взамен доход от занятости теперь облагается меньшим налогом, чем раньше. В то же время минимальная месячная чистая заработная плата была увеличена до 450,00 евро .

Глядя на приведенную ниже таблицу, мы видим, насколько важен налог на добавленную стоимость для государственного бюджета Черногории. НДС (налог с продаж) является одним из косвенных налогов и взимается в размере 21% с большинства товаров и услуг и 7% с товаров первой необходимости. Будучи важным звеном в налоговой системе Черногории, вы должны быть осторожны, чтобы соблюдать требования должной осмотрительности при ведении своего бизнеса.

Примечание. Этот обзор не включает доходы штата от программы гражданства за инвестиции, которая в 2022 году составила около 70 миллионов долларов9.0654

Налоговые категории Черногория 2023

Налоговые категории на 2023 год такие же, как и на 2022 год. В Черногории существует две (личные) подоходные группы: 9% и 15% . Ваша налоговая категория определяется вашим ежемесячным налогооблагаемым доходом и по характеру дохода.

В этом смысле нам необходимо различать три типа личного дохода.

Доход от занятости
Доход от индивидуальной предпринимательской деятельности или самозанятости
Проценты, дивиденды, роялти и доход от аренды

Для всей чистой заработной платы ниже 700,00 евро налогооблагаемый доход равен нулю процентов. Ставки подоходного налога составляют 9% для личных доходов между 701,00€ и 1.000,00€ и 15% свыше 1.001,00€.

Ставки для самозанятых и свободных профессий составляют 0% для годового дохода, не превышающего 8. 400,00€. Доходы между 8.401,00€ и 12.000,00€ находятся в 9% налоговая категория, тогда как все выше 12.001,00€ облагается налогом по ставке 15% .

Весь доход от аренды, дивидендов, роялти и процентов облагается налогом по ставке 15% .

Налоговый год Черногория

Налоговый год в Черногории по большей части составляет 12-месячный календарный год, и крайние сроки подачи вашей годовой налоговой декларации:

31 марта для вашей декларации по налогу на прибыль
30 апреля для индивидуальных налоговых деклараций

Помните: подавая налоговую декларацию в 2023 г., вы подаете налоговую декларацию не за текущий год, а за 2022 г.

Налоговый год не является полным календарным годом, если вы начинаете новый бизнес или ликвидируете существующий в течение года. В этом случае он сокращается, и ваши обязательства по подоходному налогу должны быть скорректированы соответствующим образом.

Примечание. Пороговое значение для регистрации в качестве плательщика НДС составляет 9 лет.0015 30 000€ в Черногории. Он рассчитывается за предыдущий 12-месячный период, а не за календарный год. Это означает, что вам нужно сразу регистрироваться, как только порог превышен, чтобы избежать штрафов.

Индивидуальные налоги в Черногории

Как мы упоминали выше в разделе о налоговых категориях, налоговые резиденты платят подоходный налог в размере от 9% до 15% в Черногории. Не облагается налогом только доход от трудовой деятельности ниже 700,00 евро в месяц и годовой доход от самозанятости, не превышающий 8 400,00 евро.

Если вы получаете доход от аренды, дивидендов, роялти или процентов, стоит отметить, что вы будете платить подоходный налог по ставке 15%.

Налоговое резидентство в Черногории

Статус индивидуального налогового резидента в Черногории можно получить:

имея постоянное место жительства в Черногории
проводя не менее 183 дней в году в Черногории
имея центр личной и экономической деятельности в Черногория

Как видите, если у вас есть центр вашей личной и экономической деятельности в Черногории или вы проводите там более 183 дней в году, вы можете запросить статус налогового резидента.

Быть налоговым резидентом Черногории означает платить налоги со своего глобального дохода. Это может быть инвестиционный доход, дивиденды, роялти, процентные платежи и т. д.

Это одна из основных причин, по которой наши клиенты выбирают Черногорию в качестве страны налогового резидентства. Становится все труднее найти место, где можно относительно легко получить вид на жительство и платить низкие налоги, и при этом иметь выгодное географическое положение.

Налог на прирост капитала Черногория

Ставка налога на прирост капитала в Черногории для физических лиц составляет 15% .

Прирост капитала представляет собой прибыль, полученную от продажи либо недвижимости , либо финансовых инструментов . Например, если вы покупаете акции акционерной или непубличной компании, и цена растет до того, как вы их продаете, вам необходимо заплатить налог на прирост капитала.

Налог на дивиденды Черногория

Если вы являетесь акционером иностранной или черногорской компании и получаете доход в виде дивидендов, вам необходимо платить с него налоги. Дивиденды облагаются налогом по фиксированной ставке 15% и удерживаются плательщиком дохода в случае местных компаний.

Если вы получаете дивиденды из-за пределов Черногории и являетесь налоговым резидентом, вам необходимо декларировать доход в виде дивидендов в вашей индивидуальной декларации о подоходном налоге.

Примечание. Если вы получаете доход от роялти, патентов, спортивных или музыкальных мероприятий, вам необходимо включить эти источники дохода в свою налоговую базу.

Налогообложение дохода от аренды

Доход от аренды облагается налогом по ставке 15% после вычетов.

Отчисления от арендного дохода в размере 30% не требуют документального подтверждения.

Например, если вы сдаете квартиру в Черногории за ежемесячную арендную плату в размере 1000€ , вы будете платить следующие налоги на доход от аренды:

годовая арендная плата: 12000€
за вычетом разрешенных вычетов в размере 30%. : 8400€
8400€ x 0,15 = 1260€ Налог на аренду

Некоторые особые условия с потенциально большими вычетами при краткосрочной аренде. Для получения более подробной информации свяжитесь с нами.

Черногория Налог на недвижимость

Налог на недвижимость является одним из двух налогов на недвижимость, с которыми сталкиваются иностранные инвесторы при владении, покупке или продаже недвижимости в Черногории.

Налоги на недвижимость пропорциональны и варьируются от 0,25% до 1,00% в год, рассчитываются на основе оценочной текущей стоимости недвижимости.

Вам придется платить налог на недвижимость за землю и недвижимость, расположенную в пределах границ Черногории, а именно:

сельскохозяйственные и городские земли
готовая и полуфабрикатная недвижимость (коммерческая и жилая)
подвалы, нежилые помещения и гаражи

Налоги на имущество отличаются от налогов на доход от аренды и налога на передачу собственности. Они выплачиваются двумя равными частями со сроками 30 июня и 31 октября соответственно.

Эти налоги на недвижимость ежегодно корректируются местными муниципалитетами. Налогоплательщики уведомляются по почте не позднее 30 апреля каждого года.

Налог на передачу собственности в Черногории

Налог на передачу собственности является другим видом двух налогов на недвижимость в Черногории. Налог на передачу недвижимости взимается со всех сделок, включая недвижимое имущество кроме новостроек .

Покупатели земли, жилой и коммерческой недвижимости платят налоги в размере 3,00% независимо от суммы сделки. В настоящее время между законодателями ведутся переговоры об увеличении налога на передачу собственности до 5,00% для имущества стоимостью более 150 000 евро.

Продажа имущества не облагается налогом, если передача имущества является дарением родственникам первой очереди или если имущество является основным и единственным местом жительства налогоплательщика. Кроме того, между родственниками первой очереди не взимается налог на наследство.

Налог на самозанятых в Черногории

Некоторые люди предпочитают работать не по найму, чем создавать корпорацию в Черногории. Вообще говоря, вы являетесь самозанятым, если:

Вы ведете бизнес в качестве индивидуального предпринимателя или независимого подрядчика
Вы являетесь партнером (полного или коммандитного) товарищества
Вы получаете доход по трудовому договору или в качестве гиг-работник

Каковы мои налоговые обязательства?

Как самозанятое лицо вы, как правило, обязаны подавать годовую декларацию и ежемесячно платить налоги и взносы. Налоги и взносы аналогичны налогам на заработную плату и взносам, удерживаемым из заработной платы большинства сотрудников.

Черногория Налог на криптовалюту

В настоящее время не существует регулирования в отношении налогообложения прибыли, полученной от покупки и продажи криптовалют или других криптоактивов.

Является ли Черногория налоговым убежищем?

Ответ «Нет». Черногория — это не налоговая гавань, а страна с простой системой налогообложения с умеренными налогами для физических и юридических лиц. Максимальная предельная ставка налога для корпораций и физических лиц составляет всего 15%.

Есть несколько стран Карибского бассейна и Гольфа с нулевым или почти нулевым налогообложением. Быть налоговым убежищем дорого. В настоящее время становится все труднее переводить деньги в эти страны и особенно из них.

Переезд в страну, где нет налога на доходы физических лиц, может показаться хорошим на бумаге, но не всем нравится жить в пустыне или на отдаленном острове с культурой, к которой трудно приспособиться.

К своему преимуществу Черногории удается сочетать лучшее из обоих миров. Корпорации пользуются низкой ставкой корпоративного налога, 43 соглашениями об избежании двойного налогообложения и множеством налоговых льгот.

В качестве налогового резидента вы можете воспользоваться преимуществами низких личных налогов и выгодного географического положения. Черногория расположена в самом центре Европы.

ОБЗОР: НАЛОГИ В ЧЕРНОГОРИИ

Компании-резиденты платят 9% – 15% прогрессивный налог на прибыль
Компании-нерезиденты облагаются налогом на доходы, полученные в Черногории, по ставке корпоративного налога 15%
Налог на добавленную стоимость взимается в соответствии с руководящими принципами ЕС и составляет 21% (сниженная ставка 7%)
Резиденты Черногории платят 15% налог на прирост капитала, дивиденды, проценты, доход от аренды
Корпорации подают ежегодные налоговые декларации до 31 марта
Физические лица подают свои годовые налоговые декларации в срок до 30 апреля

Налоги в Черногории

Если вы открываете компанию в Черногории вам обязательно нужно знать, что

0 налоговые правила в Черногории применить к вашему бизнесу. В зависимости от линии и типа вашего предприятия вам может понадобиться несколько сотрудников. Помимо корпоративного налога, который будет взиматься с вашей компании, существуют также отчисления на социальное страхование, которые вы должны платить властям Черногории за своих сотрудников.

Если вам нужна информация о системе налогообложения этой страны, наши юристы в Черногории в вашем распоряжении с обновленными данными. Вы также можете рассчитывать на нашу помощь в различных вопросах, связанных с налогообложением.

Мы также можем предоставить вам подробную информацию об иммиграции в Черногорию .

Положения налогового законодательства Черногории

И резиденты, и нерезиденты должны соблюдать одни и те же правила правила налогообложения и ставки. Иностранные инвесторы, которые открывают компанию в Черногории , должны уплатить корпоративный налог по ставке 9% , который вычитается из дохода, который они получают в этой стране. Хотя средства, собранные от корпоративного налога, являются важным источником денег для правительства, корпоративный налог был снижен законом с максимальной 20% в прошлые годы до фактической ставки 9%, чтобы поощрять иностранные инвестиции в стране.

Налог у источника , уплачиваемый нерезидентами в отношении дивидендов , процентов, роялти и услуг, может быть вычтен в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения , подписанными Черногорией с другими странами.

Если вам нужна дополнительная информация о налогах в Черногории , наша юридическая фирма всегда к вашим услугам.

Наши иммиграционные адвокаты в Черногории также могут ответить на ваши вопросы, если вы собираетесь переехать сюда.

Налоги, подлежащие уплате в Черногории

Налоговая система Черногории состоит из прямых и косвенных сборов, которые применяются в зависимости от резидентства налогоплательщика. Это означает, что граждан Черногории и компаний облагаются налогом на свои доходы по всему миру, в то время как иностранные облагаются налогом на доход, соответственно прибыль, которую они получают только в Черногории.

Вот налогов , которые необходимо учитывать в Черногории :

подоходный налог, который принимает форму подоходного налога для физических лиц;
корпоративный налог, которым облагаются отечественные и иностранные компании, осуществляющие деятельность в Черногории;
налог на наследство и недвижимость также взимается как с компаний, так и с граждан Черногории;
также применяются удерживаемые налоги на дивиденды, проценты и роялти;
налог на добавленную стоимость (НДС), который является одним из самых важных косвенных сборов в Черногории.

Чтобы понять, как работает налогообложение в Черногории , вы можете положиться на опыт нашей юридической фирмы , которая может проконсультировать по различным вопросам налогового законодательства. Вы можете положиться на нас для получения подробной информации о наиболее важных налогах в Черногории .
Наши иммиграционных юристов в Черногории могут предоставить вам подробную информацию о режиме налогообложения для нерезидентов и иностранных граждан-резидентов.
Определение налогооблагаемого дохода в Черногории

Чтобы платить налоги в Черногории , физическое лицо или компания должны сначала установить источник дохода, который может быть местным или иностранным, налоговое резидентство и наличие специальных правил применять. Как упоминалось выше, местные компании и обычные резиденты или граждане Черногории будут облагаться подоходным налогом с доходов, которые они получают в этой и любой другой стране мира.

Ситуация меняется в случае иностранных граждан, осуществляющих временную деятельность в Черногории, и компаний, действующих здесь в течение определенного периода времени, поскольку они должны сообщать о своих доходах как в стране своего проживания, так и в Черногории. Если применяются специальные положения двусторонних договоров, налогоплательщик может быть обложен специальным сбором в своей стране проживания или в Черногории.
Следующие доходы физических лиц облагаются налогом в Черногории:

Стоит отметить, что для того, чтобы считаться резидентом Черногории, иностранный гражданин должен прожить здесь не менее 183 дней в календарном году. Это требование также применяется в случае договоров Черногории об избежании двойного налогообложения .

В случае черногорских компаний налогооблагаемый доход представляет собой прибыль от коммерческой деятельности, которая устанавливается после подачи годовой налоговой декларации и/или финансовой отчетности, в зависимости от типа субъекта, подлежащего налогообложению.

Система налогообложения этой страны очень выгодна для иностранных инвесторов, поэтому, если вы хотите создать бизнес, наша юридическая фирма Черногория может провести процедуру регистрации от вашего имени в кратчайшие сроки. Если вам нужна помощь в понимании того, как взимаются налоги в Черногории , не стесняйтесь обращаться к нам.

О системе налогообложения Черногории можно прочитать В инфографике ниже:
Подоходные налоги в Черногории
. сдача в аренду недвижимости или прирост капитала, например полученный от дивидендов и процентов.

Если у вас есть компания , зарегистрированная в Черногории , ваш доход рассчитывается путем суммирования всех налогооблагаемый доход , полученный вами в течение налогового года . Налоговая ставка для индивидуального дохода составляет 9 %. Налог на добавленную стоимость взимается в Черногории за импорт и коммерциализацию товаров по ставке 19%.

В соответствии с налоговым законодательством Черногории система социального обеспечения должна получать взносы как от работодателя, так и от работника, которые рассчитываются по ставке 10,3% для работодателя и 24% для работника. Социальное обеспечение удерживает эти деньги для покрытия, пенсионного обеспечения, медицинского страхования и страхования по безработице. Торговым компаниям также следует учитывать регистрация в EORI в Черногории . Помимо консультации по налогам в Черногории, вы также можете получить помощь наших юристов по другим вопросам. Например; если вы планируете подать заявление на получение вида на жительство Черногории , услуги наших юристов в вашем распоряжении. Есть основания для получения временного вида на жительство, такие как мировые знаменитости, лечение, научные исследования и гуманитарная деятельность. Обратите внимание на требование о том, что вы должны владеть домом, квартирой, отелем и т. д., чтобы иметь право на временное проживание в соответствии с пунктом о недвижимости.

Наши юристы в Черногории могут держать вас в курсе ваших обязательств в отношении системы налогообложения в этой стране.

Налоги с заработной платы в Черногории

Большая часть доходов граждан и жителей Черногории поступает от заработной платы, которая взимается по прогрессивной ставке. Самая низкая ставка составляет 9%, а самая высокая — 11%. Валовая заработная плата облагается налогом по самой низкой ставке до суммы средней заработной платы за предыдущий год, а оставшаяся сумма облагается налогом по ставке 11%.

Доход, полученный от оказания личных услуг, также облагается подоходным налогом по ставке 9%, исчисленной при налоговой базе 70% всего дохода.
Наши юристы могут объяснить, как взимаются налоги с зарплаты в Черногории . Вы также можете рассчитывать на поддержку наших юристов в Черногории для получения информации о правах и обязанностях сотрудников по трудовым договорам.

Правила трудоустройства и налогообложение в Черногории

Работники и работодатели должны соблюдать положения Трудового кодекса , когда речь идет об их трудовых отношениях. В то время как подоходный налог с работников является основным сбором в Черногории, компании также должны платить определенные сборы. Кроме того, при трудоустройстве в Черногории необходимо учитывать различные отчисления на заработную плату.

В Черногории необходимо учитывать следующие взносы:

Заработная плата сотрудников облагается максимальным налогом на заработную плату в размере 15%;
фонд труда также получает 0,2% от брутто-зарплаты;
Более низкие налоги на заработную плату доступны за пределами Подгорицы и Цетине – максимальная ставка здесь составляет 13%.

Компании также облагаются отчислениями на социальное страхование от брутто-зарплаты работника, которые составляют 10,3% и делятся на:

пенсионные отчисления в размере 5,5%;
медицинское страхование 4,3%;
взносы по безработице 0,5%.

Максимальная сумма этих налогов составляет 50 000 евро за календарный год.

Если вам нужна дополнительная информация об отчислениях на заработную плату, которые необходимо уплачивать в качестве налогов в Черногории , не стесняйтесь обсудить это с нашими юристами. Вы также можете положиться на нас, если хотите начать бизнес в Черногории и нуждаетесь в подробностях о найме сотрудников.

Подача налоговой декларации в качестве физического лица в Черногории
Как физические лица, так и компании должны подавать налоговые декларации для определения налогов , которые они должны уплатить в Черногории , а также налога вычеты они могут получить. В случае дохода, полученного от работы по найму, налоги автоматически удерживаются работодателем ежемесячно, однако для других видов доходов лицо должно подать одну или несколько налоговых деклараций до конца 30 апреля текущего года. для предыдущего. На основании этих деклараций налоги, уплаченные за год, будут вычтены при расчете налогов, которые необходимо уплатить.

Граждане-нерезиденты обязаны подавать налоговые декларации, связанные с доходом, который они получают в Черногории. Преимущество заключается в том, что они могут воспользоваться льготами или вычетами в соответствии с соглашениями Черногории об избежании двойного налогообложения (если страна налогоплательщика имеет соглашение с Черногорией).

Подробнее о том, как иностранные граждане должны платить налогов в Черногории , вы можете узнать у наших юристов.

Основные положения о корпоративном налоге в Черногории

Согласно законодательству Черногории, доход, полученный в этой стране, облагается налогом как с резидентов, так и с иностранцев. Существует уникальная ставка в размере 9%, применяемая к доходу компаний , этот налог называется корпоративным налогом или корпоративным налогом . Исключения также предусмотрены для доходов от отдельных видов деятельности. Наша юридическая фирма в Черногории может предоставить всю информацию о налогообложении вашего дохода в этой стране.

Корпоративный налог в Черногории применяется к чистой прибыли компании, что означает прибыль, рассчитанную путем разницы между расходами и доходами бизнеса. Корпорация должна уплатить корпоративный налог местному правительству.

Не все типов компаний в Черногории поддерживают корпоративный налог . Наиболее распространенными субъектами, которые должны вносить взносы, являются зарегистрированные компании и все иностранные предприятия, имеющие постоянное представительство в Черногории или получающие прибыль от Черногории.

Корпоративный налог в Черногории рассчитывается ежегодно и должен быть представлен до конца апреля за предыдущий финансовый год.

Иностранные инвесторы в Черногории платящие корпоративный налог в этой стране могут подпадать под действие положений соглашений об избежании двойного налогообложения между Черногорией и страной их проживания. Это может дать им возможность вычитать часть налогов, уплаченных в Черногории, путем подачи заявления в стране их проживания.

Наши юристы Черногория готовы предложить юридическую помощь иностранным инвесторам, которым необходимо соблюдать законы о различных налогах в Черногории .

Преимущества корпоративного налога в Черногории

Корпоративный налог в Черногории предлагает несколько преимуществ для компаний по сравнению с подоходным налогом с физических лиц. Одним из таких преимуществ является возможность вычета, который предлагается за корпоративный налог . Эти вычеты могут покрывать такие расходы, как медицинское страхование для семей или пенсионные планы.

Кроме того, корпоративный налог значительно облегчает компаниям вычет убытков. Еще одним важным преимуществом корпоративного налога в Черногории является то, что он взимается по средне-низкой ставке, что позволяет предприятиям быстро развиваться в этой стране.

Требования к корпоративной налоговой отчетности в Черногории

Черногорские компании также обязаны подавать ежегодные налоговые декларации. Они должны подать свои отчеты не позднее, чем через 3 месяца после окончания финансового года. В большинстве случаев налоговый год совпадает с календарным. Также следует отметить, что некоторые компании, такие как холдинговые компании или иностранные компании, работающие через филиалы в Черногории, не могут подавать консолидированные отчеты.

Штрафы также взимаются за просроченные платежи, поэтому мы рекомендуем вам использовать опыт нашей юридической фирмы, когда дело доходит до оплаты налоги в Черногории .
Удерживающие налоги в Черногории
Некоторые из наиболее важных налогов , которые накладываются в Dentenegro , которые применяются к следующим:
взимаемые налоги составляют 9% (один из самых низких в Европе), однако есть и исключения, предусматривающие более низкие ставки и даже льготы. Это касается процентных платежей, которые могут облагаться налогом по ставке 5% при выплате физическому лицу-нерезиденту. Что касается прироста капитала, они применяются 9% ставка при уплате компанией-резидентом компании-нерезиденту, во всех остальных случаях налог взимается на основании налоговой оценки.

Наши юристы в Черногории могут предоставить дополнительную информацию, касающуюся правил налогообложения компаний-нерезидентов , ведущих деятельность в этой стране. В Черногории вообще запрещено двойное гражданство. Если в двустороннем договоре не указано иное, отказ от предыдущего гражданства является обязательным условием в соответствии со статьей 8.2 Закона о гражданстве. Это правило не применяется в некоторых случаях. Одно из исключений относится к тем, кто имел двойное гражданство до обретения Черногорией независимости 3 июня 2006 года. Если вы заинтересованы в получении гражданство Черногории , свяжитесь с нашими юристами.

Налог на добавленную стоимость в Черногории

Наиболее важным косвенным налогом в Черногории является налог на добавленную стоимость (НДС). На него распространяются следующие ставки и требования:

стандартная ставка, которая составляет 21%;
к различным товарам и услугам применяется сниженная ставка 7%;
ставка 0% доступна для предоставления финансовых услуг и продажи недвижимости;
порог обязательной регистрации составляет 18 000 евро.

Компании и индивидуальные предприниматели должны зарегистрироваться для уплаты НДС в Налоговом управлении .

Компании должны подавать ежемесячные декларации по НДС. Они должны быть представлены до 15 текущего месяца за предыдущий. Регистрация НДС имеет различные преимущества, среди которых возможность требовать возмещения НДС при определенных обстоятельствах на основании деклараций.

Наша юридическая фирма в Черногории может помочь с процедурами регистрации НДС и EROI, когда речь идет о компаниях, занимающихся торговой деятельностью в ЕС.

Налоги на наследство и недвижимость в Черногории

Физические лица и компании также облагаются налогом на недвижимость, расположенную в Черногории . Налог на имущество взимается с владельца и взимается по ставкам от 0,25% до 1% в зависимости от стоимости имущества.

Физические лица также должны платить налог на наследство с недвижимого имущества. Ставка этого налога установлена в размере 3% и также рассчитывается на основе стоимости недвижимости.

Оба налога в Черногории подлежат вычетам и освобождениям при определенных условиях. Например, дети, супруг или родители освобождаются от налога на наследство при передаче имущества, полученного в дар.

Наша юридическая фирма в Черногории также может помочь иностранным гражданам получить здесь гражданство за инвестиции, которые могут быть завершены путем покупки недвижимости.

Не стесняйтесь обращаться по номеру к одному из наших юристов в Черногории для получения более подробной информации о применении корпоративного налога для вашей компании.

Мы также можем ответить на ваши вопросы об иммиграции в Черногорию .

Налоги в Черногории в 2022 году: новости для экспатов
Обратите внимание, что новый крайний срок подачи заявлений на получение гражданства за инвестиции в Черногории — 31 декабря 2022 года. Вы можете связаться с нашими экспертами для получения подробной информации и помощи по всем соответствующим вопросам. .
Содержание
Налоги в Черногории: налоговая гавань?
Налоги в Черногории: налоговое резидентство
Подоходный налог с населения
Налог на заработную плату
Местный подоходный налог (LST)
Налог на прибыль компании (CPT)
Удерживаемый налог
НДС (PDV)
Взносы на социальное обеспечение
Соглашения Черногории об избежании двойного налогообложения
Налоги на недвижимость в Черногории
Налог на передачу собственности
Налоги на аренду в Черногории
Налоги в Черногории: выводы
Что нужно знать о налогах в Черногории? Какая ставка налога на недвижимость в Черногории для иностранцев? Как получить налоговое резидентство в Черногории? Ответы на эти и другие налоговые вопросы важны для инвесторов, желающих получить вид на жительство/гражданство в Черногории.
Более 200 лет назад Бенджамин Франклин писал: «В этом мире нет ничего определенного, кроме смерти и налогов». К сожалению, людям пока не удалось избежать смерти. Однако есть законный способ уменьшить или избежать уплаты налогов – иммиграция.
Мягкие налоги в Черногории – одна из сильных сторон этой европейской страны. Но чтобы воспользоваться этой льготой, вам нужно быть местным налоговым резидентом. Этот статус будет вашим, если вы достаточно долго проживали там на законных основаниях, т. е. если у вас есть вид на жительство или даже гражданство этой небольшой балканской юрисдикции.
Для получения подробной информации об экономическом проживании и гражданстве Черногории, пожалуйста, нажмите на следующие ссылки или ознакомьтесь с другими актуальными статьями на нашем портале:
Гражданство Черногории за инвестиции: практические вопросы
Вид на жительство в Черногории за инвестиции: мнения экспертов
В Черногории нет такого понятия, как полное освобождение от налогов, но снижение налогов может быть весьма значительным по сравнению с остальной Европой .
Это руководство охватывает все важные аспекты и поправки (вступившие в силу с января 2022 года) налоговой системы Черногории, включая налог на доходы физических лиц, корпоративное налогообложение, налоговые льготы для компаний, соглашения об избежании двойного налогообложения, НДС и налоги на имущество в Черногории. За более подробной информацией и бесплатной консультацией обращайтесь к нашим специалистам.
Если вы заинтересованы в инвестировании в экономическое гражданство или вид на жительство, покупку недвижимости или открытие своего бизнеса, переезд в Черногорию и получение ее налогового резидента, эта статья подходит именно вам.
Налоги в Черногории: налоговая гавань?
Является ли Черногория налоговым убежищем? Этот вопрос задают довольно часто. Кроме того, Черногория подвергается резкой критике со стороны международных организаций за то, что она ведет себя как налоговая гавань.
Да, как и во многих налоговых гаванях, в Черногории относительно небольшая экономика. Его правительство очень амбициозно, чтобы привлечь прямые иностранные инвестиции как можно скорее. С этой целью он разработал благоприятный финансовый климат для международных инвесторов. Помимо других преимуществ, он поддерживает справедливую и прозрачную налоговую систему с низкими ставками.
Тем не менее, Черногория не может сравниться с Каймановыми островами, Сингапуром или островом Мэн с точки зрения возможностей освобождения от налогов. Есть явные признаки того, что членство в ЕС является главной политической целью Черногории на следующее десятилетие. Это намерение означает, что Черногория будет продолжать дистанцироваться от статуса налоговой гавани.
Налоги в Черногории: налоговое резидентство
Организации-резиденты и частные лица облагаются налогом на доход из любого источника во всем мире.
Компании и физические лица-нерезиденты облагаются налогом на доход, связанный с постоянной базой/постоянным представительством (PE) в Черногории, а также роялти, проценты и доход от аренды недвижимого имущества в Черногории.
Компания признается резидентом Черногории для целей налогообложения, если она зарегистрирована в Черногории или сохраняет контроль над своей деятельностью и имеет штаб-квартиру в Черногории.
частное лицо может получить налоговое резидентство в Черногории, если оно находится там 183 или более дней в календарном году или имеет центр своих жизненных интересов в этой балканской стране.
В обоих случаях решение о покупке недвижимости в Черногории является выигрышной стратегией для соискателей налогового резидентства в этой стране. У вас будет лучшее из обоих миров, если вы подаете заявление на получение гражданства, инвестируя в выгодную недвижимость на каком-нибудь потрясающем курорте Черногории.
Подоходный налог, дивиденды, прирост капитала, НДС в Черногории
Какой налог на доходы физических лиц в Черногории? Что такое налог на прибыль организаций? Какой налог на дивиденды? Или налог на прирост капитала? До недавнего времени ответ на эти вопросы было очень легко запомнить: доход, дивиденды, прирост капитала облагались налогом по ставке 9%.
В конце 2021 года парламент Черногории принял ряд законодательных поправок, касающихся налогового режима. Они вступили в силу в январе 2022 г.
НДФЛ
В 2022 году ставка налога на прибыль составляет налоговой базы.
Источники доходов включают:
личные доходы
самозанятость
собственность и имущественные права
душу населения
прирост капитала.
Доход от собственности, прироста капитала и занятий спортом по-прежнему облагается фиксированной ставкой, которая была увеличена с 9% до 15 %
Резидент Супруги в Черногории заполняют декларации по индивидуальному подоходному налогу. Частные лица не имеют права на какие-либо вычеты или налоговые льготы.
Налог на заработную плату
С 1 января 2022 года Черногория освободила от налогообложения первые 700 евро брутто-зарплаты и ввела прогрессивное налогообложение заработной платы и доходов, полученных предпринимателями.
Кроме того, отменяются обязательные взносы на здоровье, которые ранее взимались с заработной платы работника (до 2022 года они составляли 10,8%).
Эта реформа направлена на повышение средней заработной платы в Черногории: минимальная месячная заработная плата за полный рабочий день выросла с 222 евро до 450 евро.
Общая налоговая нагрузка теперь составляет от 20,4% брутто-минимальной заработной платы до 31,3% брутто-зарплаты сверх минимальной заработной платы.
Отчисления и надбавки для физических лиц не предусмотрены.
Заработная плата :
Заработная плата до 700 евро (брутто) освобождена от налогов
Заработная плата от 701 евро до 1000 евро (брутто) облагается 9% налог
Заработная плата от €1001 (брутто) облагается налогом 15% .
Доходы от самозанятости (полученные зарегистрированными предпринимателями; доходы дизайнеров, аудиторов, юристов, нотариусов и других свободных профессий; доходы от интеллектуальных и других услуг и т. д.) теперь также облагаются по-другому.
Доход, полученный предпринимателями :
Доход до 8 400,01 евро освобожден от налога0015 9% налог
Доход от €12 000,01 облагается налогом 15% .
Местный подоходный налог (LST)
Местный подоходный налог (муниципальный) с подоходного налога взимается по ставке 13% (или 15% в Подгорице и Цетинье) от суммы, уплаченной в качестве федеральных налогов.
Налог на прибыль компании (CPT)
CPT в Черногории теперь является прогрессивным. Годовая прибыль компаний облагается налогом следующим образом:
Прибыль до €100 000,00 облагается налогом 9% tax
Profit from €100,000.01 to €1,500,000.00 is subject to the CPT of €9,000 + 12% of the profit amount over €100,000.01
Profit over €1,500,000.01 is subject to the CPT of €177,000. 00 + 15% на сумму свыше 1 500 000,01 евро.
Нерезиденты, развивающие бизнес в Черногории через филиал ( Постоянное представительство, ЧП) , облагаются налогом на доход от источника в Черногории по ставке 9%.
Удерживаемый налог
Ставка удерживаемого налога увеличилась с 9% до 15% . Это относится к дивидендам, подлежащим выплате резидентам, или нерезидентам, физическим или юридическим лицам, и доходам нерезидентов, юридических лиц, от процентов, дивидендов, роялти, прироста капитала, аренды движимого или недвижимого имущества, консультационных услуг , услуги по исследованию рынка или аудиторские услуги .
Применение соглашения об избежании двойного налогообложения (DTT) может уменьшить или отменить черногорский налог на удержание налога.
Местный налог на имущественный капитал, прирост капитала, спортивную деятельность
Доход, полученный от имущественного капитала, прироста капитала и спортивной деятельности, облагается налогом по фиксированной ставке 15 % (увеличение по сравнению с 9-процентным налогом до 2022 г. ) .
НДС (PDV)
Налог на добавленную стоимость соответствует положениям Шестой директивы Европейского союза (ЕС). Налогооблагаемые поставки облагаются налогом по ставке 21% НДС. Для некоторых товаров (например, хлеб, молоко, книги, лекарства) предусмотрена пониженная ставка 7%. Ставка 0% применяется к экспорту товаров, поставке бензина для судов в международном сообщении.
Черногория НДС выгодно отличается от НДС во многих европейских юрисдикциях, включая соседнюю Хорватию (где НДС рассчитывается по фиксированной ставке 25%). Однако общая ставка НДС в Черногории выше, чем в Германии, Франции или Великобритании.
Особенности системы НДС Черногории включают следующее:
Ставка может быть снижена до 7% для предметов первой необходимости, таких как молоко, хлеб и лекарства, а также книги и компьютеры
Только компании с чистым объемом продаж более € 18 000 должны начислить НДС
Вы платите НДС в Черногории при покупке нового дома, в то время как здания, которые ранее сменили владельца, освобождены от этого налога.
Взносы на социальное обеспечение
Для работодателя и работника применяются разные ставки взносов на социальное обеспечение. Работодатели относят их к операционным расходам. Взносы на социальное обеспечение работников берутся из брутто-зарплаты.
Ставка работодателя :
Пенсионное страхование и страхование по инвалидности 5,5%.
Страхование от безработицы 0,5%.
Работники ‘ ставки:
Пенсионное страхование и страхование по инвалидности 15%.
Страхование от безработицы 0,5%.
Налоговые льготы и скидки для компаний в Черногории
Любая новая компания, работающая в северной части Черногории, освобождается от налога на прибыль в течение первых 8 лет . Освобождение ограничено 200 000 евро. Данная налоговая льгота не распространяется на сектор сельскохозяйственной продукции, транспорта, судостроения, рыболовства и производства стали.
Правила трансфертного ценообразования (ТЦ)
Введен новый набор правил трансфертного ценообразования (ТЦ). Для получения дополнительной информации об этой конкретной поправке (охватывающей новое определение связанных сторон, расширенный список методов оценки цен и соответствие ТЦП) обратитесь к нашим экспертам.

Сумма всех ежегодных корпоративных налогов, уплаченных в 2021 году средней черногорской компанией, составила 22,2% от ее прибыли. Можно сказать, что это слишком высоко. Но это значительно ниже 48,8% в Германии, 36,6% в США и 33,5% в Восточной Европе и Центральной Азии (9).0653 по данным Lloyds Bank, октябрь 2021 г. ).

Черногорские компании перечисляют налоги 18 раз в год и тратят больше времени на волокиту (300 часов), чем компании в Восточной Европе и Центральной Азии и в США.

Корпоративные налогоплательщики могут компенсировать потери капитала, которые произошли в том же налоговом периоде: амортизация, безнадежные долги, некоторые виды благотворительности, расходы на заработную плату, начальные расходы, членские взносы и т. д.

Принимая во внимание все детали, указанные выше, вы можете Теперь поймите, почему многие соискатели гражданства Черногории предпочитают создавать компании, а не искать работу в этой прекрасной стране. Процедура регистрации компании в Черногории достаточно проста. Тем не менее, мы рекомендуем и предлагаем профессиональную помощь, особенно в открытии корпоративных банковских счетов в этой юрисдикции.

Соглашения Черногории об избежании двойного налогообложения

Двустороннее соглашение об избежании двойного налогообложения (DTT или DTA) определяет, какая из двух стран имеет право взимать налоги с конкретного налогоплательщика, если это юридическое или физическое лицо проживает, имеет деловые активы и деятельность в обеих юрисдикции стороны соглашения.

Налогоплательщики-резиденты имеют право на налоговые льготы в пределах суммы налога, уплаченного в другой стране на доход, полученный в этой стране. Эта налоговая льгота равна налогу, уплаченному в другой стране, но не может превышать сумму налога, который был бы уплачен в Черногории.

На данный момент нет договоров с Австралией, Канадой, Испанией, США, Объединенными Арабскими Эмиратами и многими другими странами. Тем не менее, Черногория имеет соглашения об избежании двойного налогообложения с большинством основных государств ЕС, Великобританией, Китаем, Россией, Швейцарией, Азербайджаном, Беларусью, Египтом, Индией, Кореей, Кувейтом, Малайзией, Молдовой, Молдовой, Шри-Ланкой, Турцией, Украиной, Соединенными Штатами. Арабские Эмираты.

Список договоров приведен ниже (источник: PwC, Глобальные налоговые сводки от 25 февраля 2021 г. ):

Double Taxation Treaties of Montenegro

	WHT (%)
	Dividends	Interest	Royalties	From
Albania	5/15	10	10	2006
Austria	5/10 (8)	10	5/10 (4)	2016
Azerbaijan	10	10 (7)	10	2014
Belgium	10/15	15	10	1982
Belarus	5/15	8	10	1999
Bosnia and Herzegovina	5/10	10	10	2006
Bulgaria	5/15	10	10	2001
China	5	10	10	1998
Croatia	5/10	10	10	2005
Cyprus	10	10	10	1987
Czech Republic	10	10	5/10 (4)	2006
Denmark	5/15	0	10	1983
Egypt (2)	5/15	15	15	2007
Finland	5/15	0	10	1988
France	5/15	0	0	1976
Germany	15	0	10	1989
Hungary	5/15	10	10	2003
India (3)	5/15	10	10	N/A
Ireland	5/10	10	5/ 10 (4)	2012
Italy	10	10	10	1986
Korea	10	10	10	2002
Kuwait	5/10	10	10	2004
Latvia	5/10	10	5/10 (4)	2007
Macedonia	5/15	10	10	1998
Malaysia	0 (5)	10	10	1991
Malta	5/10	10	5/10 (4)	2010
Moldova	5/15	10	10	2007
Netherlands	5/15	0	10	1983
Norway	15	0	10	1986
Poland	5/15	10	10	1999
Portugal	5/10	10	5/10	2018
Romania	10	10	10	1998
Russia	5/15	10	10	1998
Serbia	10	10	5/ 10 (4)	2012
Slovak Republic	5/15	10	10	2002
Slovenia	5/10	10	5/10 (6)	2004
Sri Lanka	12. 5	10	10	1987
Sweden	5/15	0	0	1982
Switzerland	5/15	10	10	2006
Turkey	5/15	10	10	2008
Ukraine	5/10	0/10 (7)	10	2002
United Arab Emirates	5/10 (8)	10	5/10 (4)	2014
United Kingdom	5/15	10	10	1983

Примечания

Если компания-получатель владеет или контролирует не менее 25% капитала компании-плательщика, применяется более низкая из двух ставок.
Новое ДИДН было подписано с Египтом в 2005 году, но оно еще не применимо. Между тем, старый договор по-прежнему применим.
Между двумя странами не было произведено обмена ратификационными грамотами.
Налоговая ставка в размере 5% будет применяться к литературным, научным произведениям и произведениям искусства, фильмам и произведениям, созданным наподобие фильмов или других источников воспроизведения тона или изображения. Налоговая ставка в размере 10% будет применяться к патентам, мелким патентам, брендам, моделям и образцам, техническим инновациям, секретным формулам или техническим процедурам.
Только в случаях выплаты дивидендов резидентам Черногории. Если они выплачиваются резидентам Малайзии, они облагаются налогом в размере 9% в Черногории.
Ставка 5% применяется к интеллектуальной собственности и ставка 10% к промышленной собственности.
Ставка 0% применяется в случаях, когда получателем дохода является государство или государственные банки.
Ставка 5% применяется в случаях, когда бенефициарным собственником является компания, владеющая не менее 5% капитала плательщика дохода. Во всех остальных случаях применяется ставка 10%.

Если вы ведете бизнес в какой-либо стране, с которой власти Черногории еще не подписали соглашение об избежании двойного налогообложения, и в то же время собираетесь вести бизнес в Черногории, а также постоянно проживать в этой стране, вы можете быть более сложно не платить налог с одного и того же дохода как там (в соответствующей стране), так и в Черногории.

Налоги на недвижимость в Черногории

Налоги на недвижимость в Черногории взимаются так же, как и в большинстве развитых стран. Вы должны заплатить:

НДС на новые здания и сооружения (если они ранее не сменили владельца) или налог на передачу в случае зданий и сооружений, которые ранее сменили владельца
Налог на прирост капитала на недвижимость в Черногории, которую вы продаете
Подоходный налог с дохода от аренды.

Диапазон ставок от 0,25 % до 1 % .

Налоги на недвижимость в Черногории конкурентоспособны с точки зрения прироста капитала, налогов на передачу собственности и дохода от аренды. Так что, инвестируя в недвижимость Черногории, вам не придется беспокоиться о чрезмерных финансовых нагрузках.

Налог на передачу собственности

Налог на передачу 3% уплачивается при приобретении права собственности на недвижимое имущество.

Налогооблагаемой базой является рыночная стоимость недвижимого имущества на момент приобретения. Налогоплательщик (то есть приобретатель недвижимого имущества) обязан самостоятельно оценить налоговое обязательство, подать налоговую декларацию и погасить налоговое обязательство в течение 15 дней с даты заключения договора.

Если здание (дом, гостиница, фабрика и т.д.) ранее не меняло собственника, то к цене продажи добавляется ставка НДС 21 %.

С точки зрения налогообложения перехода права собственности на некоторые объекты недвижимости Черногория очень выгодна по сравнению со многими другими юрисдикциями Европы. Например, ставка аналогичного налога составляет 6,5% в Португалии и до 10% в Испании. Это удешевляет продажу недвижимости в Черногории и способствует увеличению ликвидности на рынке.

Налог на аренду в Черногории

Следующие доходы от собственности облагаются подоходным налогом по ставке 15% :

Доход от сдачи в аренду недвижимого и движимого имущества
Доход от отчуждения интеллектуальной собственности (ИС) и прочего имущественные права.

Как и в случае с большинством других видов дохода, правительство Черногории, где многие люди арендуют недвижимость для отдыха на море большую часть года, взимает подоходный налог с аренды недвижимости по фиксированной ставке.

Перед расчетом налога, причитающегося за сдачу имущества в аренду кому-либо, вы можете либо вычесть свои фактические расходы, связанные с арендным бизнесом, либо фиксированную сумму в размере 40% от валового дохода от сдачи в аренду.

Налоги в Черногории: выводы

Правительство Черногории рассматривает низкие налоговые ставки как ключ к достижению одной из своих главных политических целей – привлечению солидных инвесторов и экспатов.

Основные выводы из этой статьи:

Если вы получите налоговое резидентство в Черногории, вы заплатите не менее 9% в виде налога на доходы физических лиц . Ставка этого подоходного налога составляет 15% для той части дохода, которая выше среднего по Черногории
Новые товары и услуги облагаются НДС по стандартной ставке 21% (и в список соответствующих товаров входят новые дома или квартиры , владельцы которых ранее не менялись)
Налоговые ставки на передачу права собственности на недвижимость в Черногории, проценты и прирост капитала также ниже средних налогов по Европе.

Черногория не является налоговым убежищем . Но местная налоговая система очень конкурентоспособна. Это один из самых важных аспектов, которые убеждают владельцев иностранного бизнеса и эмигрантов переехать в Черногорию.

Планируете оформить второй паспорт и гражданство Черногории для инвестиций в местные курорты? У вас есть конкретные вопросы о налоговой системе Черногории? Пожалуйста, свяжитесь с нашими экспертами для получения любой необходимой информации о налоговом резидентстве и конкретных налогах в Черногории. Вы можете присылать свои запросы на [email protected] или в мессенджерах, указанных вверху этой страницы.

Информация о стране. Что нужно знать о начислении заработной платы в Черногории

Черногория, что означает «черная гора», — это страна с населением около 650 000 человек, расположенная в Юго-Восточной Европе. Он граничит с Албанией, Боснией и Герцеговиной, Хорватией, Сербией и Адриатическим морем, с Италией на другой стороне. Бывшая республика Югославии, Черногория позже присоединилась к федерации Сербии до 2006 года, когда она стала независимым государством.

Черногория переходит к рыночной экономике, и большинство ее государственных компаний были приватизированы, включая 100% ее банковских, телекоммуникационных и нефтераспределительных систем. Страна вступила во Всемирный банк и Международный валютный фонд в 2007 году и во Всемирную торговую организацию (ВТО) в 2011 году. В 2017 году Черногория становится членом НАТО. Ведутся переговоры о вступлении в Евросоюз.

В стране средиземноморский климат с жарким сухим летом и холодной зимой, приносящей обильные снегопады.

Применимое законодательство

К основным законам, регулирующим занятость, относятся:

Закон о труде
Закон о пенсионном и медицинском страховании
Закон о заработной плате государственных служащих и государственных служащих
Закон о взносах на обязательное социальное страхование
Закон о подоходном налоге с населения
Коллективные договоры между профсоюзами и правительством

Фонд социального страхования

Ставки взносов на социальное страхование приведены в таблице 1.

Базовая ставка подоходного налога с населения составляет 9 %, и существует дополнительный налог в размере до 15 % к индивидуальному подоходному налогу, который удерживается из заработной платы работников.

Эти ставки применяются к брутто-месячной заработной плате. В период 2013-2015 гг. правительство ввело подоходный налог с физических лиц, относящийся только к заработной плате. Согласно ему, валовой доход свыше 720,00 евро в месяц облагается налогом по ставке 13%. В 2016 году ставка дополнительного налога на доходы физических лиц составляет 11%.

Прочие обязательства работодателя:

31 января текущего года является крайним сроком подачи Отчета о выплаченной брутто-зарплате, налогах и взносах за работника (OPD2). Отчеты должны быть представлены для каждого работника и включать информацию об общей сумме, выплаченной по брутто-зарплате, а также обязательному пенсионному и медицинскому страхованию за предыдущий год.
31 января текущего года является крайним сроком подачи Отчета о выплаченной брутто-зарплате, налогах и взносах для работодателя (OPD3). Отчеты должны быть представлены работодателю и включать информацию об общей сумме, выплаченной в виде брутто-зарплаты, обязательной пенсии и медицинского страхования в течение предыдущего года для всех сотрудников.

Подоходный налог с населения

Ставка подоходного налога с населения в Черногории составляет 9%. Он налагается на полную сумму нетто-зарплаты.

Процедура трудоустройства

Трудовой договор подписывается на местном языке до того, как работник примет на себя трудовые обязанности. Если работодатель не подписал с работником трудовой договор в письменной форме до вступления в должность, считается, что работник установил трудовые отношения на неограниченный срок со дня вступления в должность, если работник принять эту работу. В этом случае работодатель обязан заключить трудовой договор на неограниченный срок в течение трех дней с первого дня принятия работником на себя трудовых обязанностей.

Трудовое законодательство Черногории признает три типа занятости:

1.   Неопределенная продолжительность занятости
2.   Работа на определенный период времени
3.   Краткосрочная занятость для случайных обязательств, таких как консультирование

Нормальная продолжительность рабочего дня составляет восемь часов день или 40 часов в неделю. Работник может заключать трудовые договоры более чем с одним работодателем и, таким образом, работать на полную ставку. Трудовой договор может быть заключен для работ с неполным рабочим временем, но не менее одной четверти (10 часов) полного рабочего времени.

Охрана труда

Праздничные дни : В каждом календарном году работник имеет право на ежегодный отпуск, установленный коллективным договором или трудовым договором, но общее количество дней отпуска не должно быть менее 20 рабочих дней. дней. Работник имеет право на получение полной заработной платы в установленные законодательством праздничные дни (см. Таблицу 2).

Болезнь : Врачи должны рекомендовать отпуск по болезни. Работодатель обязан выплатить 70% брутто-зарплаты работника за период до 60 дней отпуска по болезни. В случае отпуска по болезни, который длится более 60 дней, касса покрывает 70% брутто-зарплаты.

Декретный отпуск : Женщины имеют право отсутствовать в течение 365 дней в декретном отпуске.

Воронежский клуб отдыха и путешествий

изменения в налоговом законодательстве в 2021 году

Что изменится в налоговом законодательстве Черногории

Какие налоги платят физлица и компании в Черногории

Ставки и условия налогообложения в Черногории в 2021 году

Условия соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Черногорией

Недвижимость для инвестиций по программе гражданства

Налоги в Черногории: гайд | InternationalWealth.info

≡ Система налогообложения в Черногории

НДС, недвижимость, туристический налог — Блог Сел и Поехал

Содержание

Кто должен платить налоги в Черногории?

Какие налоги нужно платить в Черногории?

1. НДС или налог на добавленную стоимость

2. Подоходный налог с физических лиц

Читайте также:

3. Налог на прибыль

4. Налог на оборот недвижимости

5. Налог на недвижимое имущество

Читайте также:

6.

7. Налог на транспортное средство

8. Туристический налог

Читайте также:

9.

10. Городской налог

Почему налоги в Черногории низкие?

Какие штрафы за неуплату налогов в Черногории?

Что делать, если у меня остались вопросы?

Вам также понравится:

Налоговая система Черногории: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения черногорских компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Кратко о налоговой системе Черногории: налоги и соц.

Кто должен платить налоги в Черногории?

Подоходный налог физических лиц в Черногории

Ставка федерального подоходного налога

Подоходный налог юридических лиц в Черногории

Ставка корпоративного подоходного налога

Налог на добавленную стоимость (НДС) в Черногории

Налоги на недвижимость в Черногории

Транспортный налог

Другие налоги Черногории

Соглашение об избежании двойного налогообложения

Список стран, поддерживающих соглашение с Черногорией

Вам будет интересно:

Какие налоговые ставки и как получить статус налогового резидента

Налоговая система в Черногории

Подоходный налог с физических лиц

Individual income tax rates

Corporate income tax rates

Value-added tax rates

Налоги на недвижимость в Черногории

Одобренная правительством недвижимость в Черногории на продажу

Транспортные налоги

Налоги на прирост капитала, подарки и наследство

Удерживаемые налоги

Соглашения об избежании двойного налогообложения, которые Черногория подписала

Полный список стран, заключивших соглашения об избежании двойного налогообложения с Черногорией

How to move to Montenegro to switch to its tax residency

Часто задаваемые вопросы

Налоговый справочник Черногории | Путеводители по Черногории

Является ли Черногория налоговой гаванью?

Система подоходного налога Черногории

Подоходный налог в Черногории

Конкурентоспособная ставка подоходного налога в Черногории

Налог на заработную плату

Важные налоговые льготы для компаний в Черногории

Соглашения Черногории об избежании двойного налогообложения

Налоги на недвижимость в Черногории

Годовой налог на недвижимость

Налог на передачу земли и зданий в Черногории

Налоги на доход от аренды в Черногории

Налоги на прирост капитала в Черногории

Налог на добавленную стоимость в Черногории

Краткий обзор налоговой системы Черногории

Налоги в Черногории // Ваш полный налоговый справочник 2023

Налоговая система Черногории

Черногория Подоходный налог и ставки

Подоходный налог филиала

Корпоративные налоги у источника Черногория

Черногория Налоги и взносы на заработную плату